HTML

A LeitnerLeitner Közép-Európa egyik legjelentősebb adótanácsadó, könyvelő és könyvvizsgáló vállalatcsoportja. Tizenhárom Közép-Európában működő irodánknak, több mint 50 éves tapasztalatunknak és közel 700 felkészült kollégánknak köszönhetően mély ismeretekkel rendelkezünk a térség államainak jogszabályi környezetéről. Az egész világot behálózó szakmai kapcsolataink azonban azt is lehetővé teszik, hogy ügyfeleinket a legjobb megoldásokkal támogathassuk a régión határain túl is.

Elismerések

kivalo_tag_vedjegy_kicsi.jpg

Címkék

1% (1) adatkezelés (1) adatszolgáltatás (12) adminisztráció (16) adócsalás (4) adóellenőrzés (38) adóellenőrzések (9) adóelőny (8) adófizetési biztosíték (1) adófolyószámla (1) adókedvezmény (41) adómentes juttatás (5) adórendszer (5) adótartozás (1) adóváltozás (1) adóváltozások 2017-es nyári csomag (5) adóváltozások 2018-as nyári csomag (3) adóváltozások 2018-as őszi csomag (4) adózás rendje (3) adózói minősítés (2) áfa (45) áfacsalás (4) áfakulcs (4) air (2) alanyi adómentesség (1) általános forgalmi adó (11) APA-eljárás (1) árfolyamnyereség (2) art (3) automatikus információcsere (1) Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (1) Balázs Péter (6) behajtási költségátalány (4) BEPS (11) béren kívüli juttatás cafetéria (12) bérszámfejtés (4) beruházás (8) beszámoló (3) bírság (30) bírságmértékek (1) biztosítás (1) Bod Péter Ákos (1) cafetéria (6) céges biztosítás (1) céges megtakarítás (1) cégkapu (5) családi adókedvezmény (1) csoportos társasági adózás (3) diákhitel-törlesztés támogatása (1) dr. Juhász Judit (2) dr. Menczel-Kiss Gellért (7) dr. Rácz Nóra (10) egészségbiztosítás (8) egészségügyi hozzájárulás (2) eho (8) EKAER (11) EKHO (1) elektronikus ügyintézés (4) Elek Diána (10) elévülés miatti rendezés (1) ellenőrzött külföldi társaság (1) előadóművészet (5) élőzenei adókedvezmény (1) eSZJA (3) EU (7) év végi üzleti ajándék (2) expat (4) fejlesztési adókedvezmények (13) feketelista (1) felmondás (1) Ferov Réka (4) filmalkotások (5) Fotiadi Ágnes (6) Gaál József (1) garantált bérminimum (1) GDPR (1) Hajdu Bernadett (2) helyi iparűzés adó (5) hibrid eszközök (1) IFRS (3) illeték (4) ingatlan bérbeadása (1) Jancsa-Pék Judit (90) járulék (3) jogdíj (3) jogorvoslat (2) K+F (3) Kálmán Veronika (4) kamatjövedelmek adózása (2) kapcsolt vállalkozás (10) KATA (1) Kecskemét (1) késedelmi kamat (1) kiküldetés (7) Király László György (2) kisadók (5) KIVA (1) könyvelés (1) könyvvizsgálat (3) környezetvédelmi termékdíj (7) külföldi munkavállalás (6) különadó (5) kutatás-fejlesztés (2) látványcsapatsport (6) LeitnerLeitner (13) Macsuka Nikolett (1) magánemberek (4) Major Valéria (1) megtakarítás (1) minimálbér (1) Mladonyiczki Balázs (4) mobilitási célú lakhatási támogatás (3) mulasztási bírság (2) munkajog (1) munkavállalói résztulajdonosi program (2) napidíjak (1) Naszádos Péter (1) Nők 40 (1) növekedési adóhitel (1) NYESZ (1) nyilvántartás (17) nyugdíj (1) nyugdíj-előtakarékossági számla (2) nyugdíjas szövetkezet (1) nyugdíjbiztosítás (3) olimpiai adókedvezmény (1) önellenőrzési pótlék (1) online számla-adatszolgáltatás (10) online számlázás (11) online számlázó programok (13) országonkénti jelentés (5) osztalék (2) Palicz Marianna (1) pénzmosás (1) Pintér Gabriella (1) Rácsai Tamás (1) regisztráció (6) reklámadó (11) reklámhordozók építményadója (1) reprezentáció (1) részvény (1) Siklós Márta (30) single vat area (1) start-up (2) számlakorrekció (1) számlázó program (4) számvitel (11) számviteli politika (3) személyi jövedelemadó (9) személyi jövedelmadó bevallás (9) szja (32) szochó (3) szociális hozzájárulás (3) Taga György (1) tagi kölcsön (1) Tamásné Czinege Csilla (1) tao (2) társadalombiztosítás (2) társasági adó (27) tartós befektetési számla (1) TBSZ (1) tőkejövedelmek (3) tőkepiaci ügylet adózása (1) törzstőke (3) transzferár (23) túlfizetés (1) turizmusfejlesztési hozzájárulás (2) UL (1) uniós áfareform (2) uniós támogatás (3) unit-linked (1) utalvány (1) Vályi Beáta (1) védett kor (1) Címkefelhő

Kálmán Veronika: Az egyes személyi jövedelemadó bevallástípusok választásának feltételei

2014.01.30. 08:57 leitnerleitner

A személyi jövedelemadóról szóló bevallás elkészítése a magánszemélyek kötelezettsége, melyet önadózással, munkáltatói adómegállapítás révén vagy az adóhatóság közreműködését kérve teljesíthetnek.

A munkáltatóknak 2009 óta joguk van dönteni arról, hogy vállalják vagy sem munkavállalóik személyi jövedelemadó-bevallásának (a munkáltatói adómegállapításnak) az elkészítését. Ha a munkáltató úgy dönt, hogy ezt nem vállalja, köteles tájékoztatnia alkalmazottait arról, hogy az önadózás keretében lehetőségük van az adóhatóságot kérni személyi jövedelemadó bevallásuk elkészítésére: vagyis az egyszerűsített bevallást választani, esetleg tehetnek adónyilatkozatot: más szóval „söralátét”-et nyújthatnak be, vagy ha ezek közül egyikre sem jogosultak, akkor személyi jövedelemadó-bevallást kell készíteniük. Természetesen arról is informálniuk kell munkatársaikat, hogy melyik mit jelent, és mik a feltételeik.

Cikkünkben arra törekszünk, hogy a személyi jövedelemadó-bevallás összes lehetséges módozatát teljes körűen ismertessük.



1. Önadózás

A normál szabályok szerinti önadózást, azaz a személyi jövedelemadó bevallás saját elkészítését és benyújtását bárki választhatja, illetve kötelező választania, ha az egyszerűsített bevallási feltételeknek – melyek esetén az adóhatósági közreműködés kérhető – nem felel meg. Megvalósulhat az önadózás az adóhatóság közreműködésével is egyszerűsített bevallás formájában, továbbá adónyilatkozattal.

  • Szja-bevallás elkészítése (adóbevallás adóhatósági közreműködés nélkül)

Az adóhatóság közreműködése nélküli önadózás esetén a munkáltató egyetlen kötelezettsége, hogy 2014. január 31-ig a munkavállaló részére kifizetett munkabérről, illetve levont adóelőlegekről összesítő nyilatkozatot (M30 nyomtatvány) és a járulékokról igazolást adjon ki a magánszemélynek. Ez a kötelezettség egyébként fennáll minden további adózási esetben is.

A fenti igazolás alapján a munkavállaló önmaga köteles a 1353 számú személyi jövedelemadóról és kapcsolódó járulékokról szóló 2013-as bevallását elkészíteni, és 2014. május 20-ig (bizonyos esetekben 2014. február 25-ig) az adóhatósághoz benyújtani papír alapú nyomtatványon vagy elektronikus úton az Ügyfélkapun keresztül. (A nyomtatvány letölthető: www.nav.gov.hu oldalról.)

  • Egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel

Az egyszerűsített bevallás a magánszemély kérésére az adóhatóság közreműködésével történik.

Feltétele, hogy az adózó

  • kizárólag olyan bevallásköteles bevétellel rendelkezzen, amelyből a munkáltató adót/adóelőleget vont le, vagy ingó vagyontárgy, ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származik,
  • nem volt egyéni vállalkozó vagy őstermelő, és egyéb ok miatt sem kötelezett önadózásra,
  • az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló törvény szerinti közteherviselést választott.

Nem akadálya az egyszerűsített bevallás választásának, ha valaki adókedvezményt érvényesít, vagy az adója 1+1%-ról rendelkezik.

A munkavállaló az adóhatóság által 2014. január 31-ig kipostázott bevallás csomagban található nyomtatványon (1353NY) vagy elektronikus úton 2014. február 17-ig köteles bejelenteni, hogy az egyszerűsített bevallás lehetőségét választja. Ehhez egy formanyomtatványt (1353NY, amely letölthető a www.nav.gov.hu oldalról a kiemelt témák SZJA címszó alatt) kell kitölteni és a fenti határidőig beküldeni, melyben szerepelnek a magánszemély azonosító adatai, továbbá a 2013-as évi jövedelmeket érintő adatok, amelyek egyébként nem állnának az adóhatóság rendelkezésére. A határidő lejárta után az egyszerűsített bevallás választására már nincs lehetőség.

Az adóhatóság a nyomtatványon szereplő adatok alapján elkészíti az egyszerűsített adóbevallást, melyet 2014. április 30-ig megküld az adózónak, illetve közli a bevallás alapjául szolgáló adatokat. Ha a magánszemély adózó nem ért egyet a bevallásban foglalt adatokkal, azokat javíthatja.

A bevallást, a szükséges javított adatokkal együtt 2014. május 20-ig kell az adóhatóság részére visszaküldeni, ellenkező esetben marad az adóhatóság által elkészített és megküldött bevallás. Ekkor kell az 1+1%-ról szóló rendelkező nyilatkozatokat is csatolni. Az adóhatóság a javított adatoknak megfelelően ismét elkészíti az immár korrigált bevallást, melyről 2014. június 20-ig értesítést küld.

Az adó megfizetésének határideje javítás hiányában 2014. május 20-a, javítás esetén az értesítés kézhezvételét követő 30 nap. Az elektronikusan beadott bevallásoknál azonban még javítás esetén is május 20-áig kell megfizetni az adót.

A visszatérítendő adó kiutalására az adóhatóságnak 30 nap áll rendelkezésre, melyet a bevallás beérkezésétől, egyéb javítás esetén az adóhatóság értesítésének kézhezvételétől kell számítani.

  • Adónyilatkozat („söralátét”)

Az adózó 2014. május 20-ig az erre a célra rendszeresített nyomtatványon (1353ADÓNYILATKOZAT) adónyilatkozat formájában is teljesítheti személyi jövedelemadó-bevallási kötelezettségét az alábbi adatok megadásával:

  • természetes személyazonosító adatok, lakcím, adóazonosító jel,
  • valamennyi SZJA törvény szerinti adóévi adóköteles jövedelem együttes összege,
  • éves személyi jövedelemadó kötelezettség,
  • levont személyi jövedelemadó előleg.

Ennek azonban komoly feltételei vannak: személyi jövedelemadójának bevallására csak az használhatja a söralátétes formát, aki 2013-ban

  • kizárólag adóelőleget megállapító munkáltatótól (vagyis bért fizető kifizetőtől, valamint a személyes közreműködés ellenértékét kifizető társas vállalkozástól) kapott jövedelmet;
  • az adóelőleget megállapító munkáltató(k) által levont adó: az adóelőleg és a ténylegesen fizetendő adó különbözete az adóévben az 1 000 Ft-ot nem haladja meg;
  • az előző pontba nem tartozó kifizető(k) az adót hiánytalanul levontá(k);
  • költséget (kivéve a 10% költséghányadot) az adóelőleg megállapítása során nem számolt/számol el;
  • belföldi illetőségű volt;
  • nem volt egyéni vállalkozó, vagy az egyéni vállalkozói tevékenységét az adóév egészében szüneteltette;
  • mezőgazdasági őstermelőként nem köteles adóbevallás benyújtására, és nem él a nemleges nyilatkozat benyújtásával;
  • nem választotta fizető-vendéglátó tevékenységére a tételes átalányadózást;
  • nem szerzett olyan jövedelmet, amely után adót az adóbevallásban kell megállapítania, így különösen nem szerzett ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó vagy ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelmet;
  • nem szerzett olyan jövedelmet, amely után egészségügyi hozzájárulást kell(ett) megfizetni;
  • a közterhek teljesítéséhez nem választotta az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló törvény szerinti közteherfizetést;
  • nem szerzett külföldön (is) adóztatható jövedelmet;
  • nem kapott osztalékelőleget, továbbá a jóváhagyott osztalék adójával szemben az adóévet megelőzően felvett osztalékelőlegből levont adót nem számolt el (a 13M30-as igazolás 42. sorában nem szerepel adat);
  • az adójáról rendelkező önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozatot, valamint nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozatot nem adott, továbbá
  • az adóelőleg megállapítása során az összevont adóalapjából családi kedvezményt – megosztás nélkül – (13M30-as 21. sora), az adóból súlyos fogyatékosság miatti adókedvezményt (13M30-as 34. sora) 
    • egyáltalán nem érvényesített,
    • csak egy adóelőleget megállapító munkáltatónál érvényesített,
    • több adóelőleget megállapító munkáltatónál érvényesített, és nem állt fent párhuzamosan munkaviszonya a több adóelőleget megállapító munkáltatójával,
    • a korábbi munkaviszony megszűnésekor, a munkáltatójától kapott adatlapot a következő munkáltatója számára átadta, 
    • a későbbi munkáltató az adó, adóelőleg megállapításakor, a kedvezmények figyelembe vételekor a korábbi munkáltató által igazolt adatokat is figyelembe vette, azzal, hogy az adóelőleg levonásánál figyelembe vett összeggel megegyező összegű családi kedvezményt, súlyos fogyatékosság miatti adókedvezményt érvényesített. 

Az összesítő nyilatkozaton (M30-as nyomtatvány) a munkáltató köteles a magánszemélyt tájékoztatni arról, hogy az adónyilatkozatot a rendelkezésére álló adatok alapján a magánszemély választhatja-e vagy sem.

2. Munkáltatói adómegállapítás

Amennyiben azt a munkáltató felajánlotta, a magánszemélynek január 31-ig (a 13NY29 számú nyomtatványon) kell nyilatkoznia a munkáltatójának arról, hogy kéri-e vagy sem a munkáltatói adómegállapítást. A munkáltatónak pedig 2014. február 12-ig kell jelentenie a Nemzeti Adó- és Vámhivatalnak azokat a munkavállalókat, akik 2013-ra a munkáltatói adómegállapítást választották.

Amennyiben a munkáltató vállalja az adó megállapítását, a nyilatkozat a jogkövetkezmények szempontjából a magánszemély bevallásának minősül.

A nyilatkozat mellett a munkavállalónak 2014. március 20-ig át kell adni az időközben hozzá megérkezett igazolásokat. Mindezek alapján a munkáltató 2014. május 20-ig állapítja meg az adót, erről igazolást ad, majd 2014. június 10-ig elektronikus úton tesz bevallást az adóhatósághoz.

Ezt a bevallástípust az választhatja, aki megfelel az alábbi feltételeknek:

  • 2013-ban kizárólag bérjövedelemmel és az alább felsorolt bevételekkel rendelkezett:
    • adóköteles társadalombiztosítási ellátás;
    • családtámogatási ellátás;
    • önkéntes tartalékos katonai szolgálatot teljesítők illetménye;
    • a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról szóló törvény alapján folyósított ellátás (munkanélküli járadék);
    • belföldről származó nyugdíj.
  • rendelkezik a korábbi munkáltató/k által kiállított igazolással az ott szerzett jövedelemről.

Azok is kérhetik a munkáltatói adómegállapítást, akik adókedvezményt érvényesítenek (pl. biztosítás, önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozat) vagy az adójuk 1+1%-ról rendelkeznek

Címkék: szja Kálmán Veronika