HTML

A LeitnerLeitner Közép-Európa egyik legjelentősebb adótanácsadó, könyvelő és könyvvizsgáló vállalatcsoportja. Tizenhárom Közép-Európában működő irodánknak, több mint 50 éves tapasztalatunknak és közel 700 felkészült kollégánknak köszönhetően mély ismeretekkel rendelkezünk a térség államainak jogszabályi környezetéről. Az egész világot behálózó szakmai kapcsolataink azonban azt is lehetővé teszik, hogy ügyfeleinket a legjobb megoldásokkal támogathassuk a régión határain túl is.

Portfólió blogger

Címkék

1% (4) 2019 (1) 2021 (1) 42-es vámeljárás (1) 4 gyerekes anyák kedvezménye (1) A1 nyomtatvány (3) adatelemzés (1) Adatexport-Generátor (4) adatkezelés (3) adatszolgáltatás (26) Adatszolgáltatási Health Check (1) adminisztráció (34) adó (1) adóamnesztia (1) adócsalás (8) adóelengedés (5) adóeljárás (2) adóellenőrzés (54) adóellenőrzések (22) adóelőleg-nyilatkozat (2) adóelőny (16) adófelajánlás (1) adófizetési biztosíték (1) adófolyószámla (1) adóhitel (2) adókedvezmény (72) adókiegyenlítés (1) adókönnyítés (10) adomány (1) adómentes (3) adómentes juttatás (7) adómérséklés (4) adórendszer (5) adótartozás (8) adótörvény-változások 2019 nyári csomag (3) adótörvény-változások 2020 ősz (4) adótörvény-változások 2021 nyári csomag (1) adóváltozás (12) adóváltozások 2017-es nyári csomag (5) adóváltozások 2018-as nyári csomag (3) adóváltozások 2018-as őszi csomag (5) adóváltozások 2020 (6) adóváltozás 2022 (3) adóvisszatérítés (2) adózás rendje (3) adózói minősítés (4) AES (1) áfa (92) áfa-bevallási tervezet (10) áfa-workshop (8) áfabevallás (16) áfacsalás (14) áfaegyenleg (10) áfakulcs (5) áfalevonás (2) áfamentesség (2) áfareform (3) áfatervezet kiajánlása (4) áfa health check (4) Ágoston Krisztián (13) agresszív adótervezési struktúrák (2) air (3) alanyi adómentesség (2) alapítvány (5) alkalmi munka (1) alkohol (1) állásidő (1) általános forgalmi adó (39) APA-eljárás (5) árfolyamkockázat (1) árfolyamkülönbözet (4) árfolyamnyereség (6) árfolyamveszteség (3) art (5) átalakulás (1) átalakulások könyvvizsgálata (1) átstrukturálás (1) áttérés euro alapú könyvelésre (1) automatikus információcsere (2) automatizálás (5) Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (1) Balázs Péter (11) Bálint Orsolya (5) Bartha Noémi (1) befektetési jegy (2) beföldi összesítő jelentés (3) behajtási költségátalány (4) behajthatatlan követelés (4) behajthatatlan követelések (3) bejelentési kötelezettség (1) belföldi összesítő jelentés (1) belső ellenőrzés (1) belterületbe vont ingatlan (1) BEPS (15) bércsökkentés (1) béren kívüli juttatás cafetéria (18) bérgyártás (3) bérszámfejtés (4) bértámogatás (8) beruházás (11) beszámoló (6) bevallás (3) bevallás-tervezet (3) big data (3) BIREG (2) bírság (38) bírságmértékek (1) bizalmi vagyonkezelés (1) biztosítás (1) Blacklist check (3) Bod Péter Ákos (1) Bökönyszegi Kitti (5) Brexit (1) cafetéria (14) cash box (1) CBCR (2) céges biztosítás (2) céges megtakarítás (1) cégkapu (6) compliance (1) COVID-19 (45) családi adókedvezmény (4) családi kedvezmény (3) családtámogatási ellátások (2) csok (1) csökkentett munkaidő (1) csoportos biztosítás (1) csoportos konzultáció (1) csoportos tanácsadás (1) csoportos társasági adózás (8) DAC 6 (3) diák (2) diákhitel-törlesztés támogatása (1) digitalizáció (11) dohány (1) dohánytermékek (1) dr. Juhász Judit (5) dr. Menczel-Kiss Gellért (14) dr. Rácz Nóra (17) e-áfatervezet (6) e-áfa bevallási tervezet (6) e-aláírás (1) e-EKO (1) e-kereskedelem (1) e-szigno (1) eÁfa (1) eelektromos autó (1) effektív adókulcs (1) egészségbiztosítás (16) egészségügyi hozzájárulás (6) egészségügyi szolgáltatási járulék (7) egyéni vállalkozó (2) egyszerűsített beszámoló (1) egyszerűsített foglalkoztatás (1) egyszerűsített közteher-viselési hozzájárulás (1) egyszer használatos műanyagok (1) eho (9) eIDAS (1) EKAER (21) EKÁER (5) EKHO (4) elektromos töltőállomás létesítése (1) elektronikus egyszerűsített kísérő okmány (1) elektronikus kereskedelem (2) elektronikus ügyintézés (5) Elek Diána (32) életbiztosítás (1) elévülés miatti rendezés (1) ellenőrzés (8) ellenőrzött külföldi társaság (3) ellenőrzött tőkepiaci ügyletek (1) előadóművészet (5) élőzenei adókedvezmény (1) első házasok kedvezménye (3) EMCS (1) energiaadó (2) energiahatékonyság (3) építőipar (2) értékpapír (3) eSZJA (6) EU (9) EUB határozat (1) Európai Bíróság (2) eurora való áttérés (2) EVA (2) éves beszámoló (2) éves konszolidált beszámoló (2) évzárás (6) év végi üzleti ajándék (2) exit tax (3) expat (4) export értékesítés EU-n kívülre (1) extraprofit adó (3) fejlesztési adókedvezmények (18) fejlesztési tartalék (7) feketelista (1) feketemunka (1) felmondás (1) feltételes adóbírság (1) Ferov Réka (5) filmalkotások (5) filmipari statiszta (1) finanszírozás (2) fióktelep (1) fizetési halasztás (2) fizetési könnyítés (1) fizetés nélküli szabadság (2) foglakoztatás támogatása (1) foglalkoztatási riasztás (1) Fotiadi Ágnes (19) Freyné Bálint Orsolya (1) Gaál József (1) garantált bérminimum (2) gazdasági intézkedések (4) GDPR (1) gépjárműadó (1) globális minimumadó (3) GLOBE (1) gyorsintézkedések (8) Hajdu Bernadett (2) háromszögügylet (3) határokon átnyúló adótervezési konstrukció (2) határozatok formai hibái (1) health check (2) helyi iparűzési adó (17) hibrid eszközök (1) hipa (10) hitel (1) hitelesített adóalany (1) home office (6) hozam (1) HR (40) idénymunka (1) IFRS (3) illeték (9) importáfa (2) ingatlan (4) ingatlanfejlesztés (3) ingatlan bérbeadása (1) innovációs járulék (2) iparűzési adó (7) izoláció (1) Jancsa-Pék Judit (151) járulék (12) jegyzett tőke (3) jelentős költségvetési kockázat (1) jogdíj (3) jogorvoslat (3) Jövedéki Adatcsere Rendszer (1) jövedéki adó (3) Jövedéki Árumozgás Ellenőrző Rendszer (1) jövedéki termékek (2) Juhász Alexandra (1) Juhász Judit (4) K+F (4) Kálmán Veronika (4) kamat (2) kamatjövedelmek adózása (3) kapcsolt vállalkozás (21) KATA (10) Kecskemét (1) késedelmi kamat (1) készpénz (1) készpénzfizetési korlát (1) készpénz fizetés (1) kiadmányozási hiba (1) kiemelt adózók (1) kijárási tilalom (1) kiküldetés (19) kimentési kérelem (1) Király László György (3) kisadók (17) kisértékű küldemény (3) kiskereskedelmi különadó (4) kisvállalati adó (1) kisvállalkozás (1) kitüntetés (1) KIVA (12) kivitel (1) kiviteli korlátozás (1) kkv (1) klímavédelem (1) kocázatelemzés (1) kockázati biztosítás (1) költségátalány (1) költségtérítés (2) könyvelés (7) könyvelés automatizáció (1) könyvvizsgálat (8) környezetvédelem (8) környezetvédelmi termékdíj (15) koronavírus (36) középvállalkozás (1) közterer (1) kriptovaluta (2) ktd (8) külföldi áfa (1) külföldi munkavállalás (11) különadó (16) különös adó-visszatérítés (3) kúria jogegységi határozat (1) kurzarbeit (10) kutatás-fejlesztés (5) láncértékesítés (5) lancügylet (1) látványcsapatsport (6) LeitnerDigital (25) LeitnerLeitner (18) lekötött tartalék (1) logisztika (1) M&A (1) Macsuka Nikolett (1) magánemberek (12) magánszemély (1) Magyar GAzdaságért Díj (1) Major Valéria (2) megbízási jogviszony (1) megbízható adózó (3) megtakarítás (1) megváltozott munkaképességű személyek alkalmazása (1) menedzsment (1) mérleg (1) minimálbér (2) minimumadó (2) Mladonyiczki Balázs (4) mobilitási célú lakhatási támogatás (3) mulasztási bírság (2) multinacionális vállalat (1) munkaerő-piaci támogatás (1) munkajog (6) munkaügy (1) munkavállalói résztulajdonosi program (2) munkavédelem (1) munkaviszonyon felüli jövedelmek (2) M lapok (2) napidíjak (1) Naszádos Péter (5) NAV áfabevallási asszisztens (2) NAV áfa bevallási tervezet (1) négy- vagy többgyermekes anyák kedvezménye (1) négygyerekes anyák kedvezménye (1) nemzetközi adóeljárások (12) nemzetközi adózás (26) nemzetközi fuvarozás (2) nemzetközi vállalatcsoportok (10) népegészségügyi termékadó (1) neta (1) Nők 40 (1) növekedési adóhitel (1) NYESZ (3) nyilvántartás (19) nyugdíj (10) nyugdíj-előtakarékossági számla (5) nyugdíjasok járulékkötelezettsége (2) nyugdíjasok kiegészítő tevényesége (2) nyugdíjasok munkavállalása (3) nyugdíjas szövetkezet (2) nyugdíjbiztosítás (4) nyugdíjjárulék (2) objektív tényezők (1) olimpiai adókedvezmény (1) önellenőrzés (2) önellenőrzési pótlék (2) one stop shop (1) önkéntes jogkövetési eljárás (1) önkéntes jogkövetést támogató eljárás (1) önkéntes pénztár (1) online pénztárgégép (1) online számla-adatszolgáltatás (22) Online számla-adatszolgáltatás (4) online számlázás (22) online számlázó programok (23) országonkénti jelentés (8) OSS (1) osztalék (8) osztalék fizetési korlát (1) otthoni munkavégzés (1) Palicz Marianna (6) pályázat (2) Partner review (4) pénzmosás (1) pénzügyi év (1) piaci értéken való értékelés (1) Pintér Gabriella (2) portfolioblogger (7) Posting irányelv (1) pótbefizetés (2) QES (1) quick fixies (9) Rácsai Tamás (1) regisztráció (6) rehabilitációs adó (2) rehabilitációs hozzájárulás (2) reklámadó (11) reklámhordozók építményadója (2) reprezentáció (1) részletfizetés (3) részmunkaidő (1) részvény (2) rokkantsági ellátás (1) SAF-T (1) saját tőke (3) SEED (1) semmisségi okok (1) Siklós Márta (47) Single use plastic (1) single vat area (1) social distance (1) start-up (2) SUP (1) szakképzési hozzájárulás (8) szálláshely-szolgáltatás (2) számlakorrekció (1) számlázó program (8) számvitel (26) számviteli alapelvek (1) számviteli alapfogalmak (1) számviteli politika (4) számviteli törvény (1) számvitel nyelve (1) személyi jövedelemadó (43) személyi jövedelmadó bevallás (26) személyi kedvezmény (7) Szép-kártya (4) szervezetfejlesztés (1) szervezeti struktúra (1) szerződéses gyártás (3) szja (66) szochó (25) szociális hozzájárulás (27) szociális hozzájárulási adó (14) szokásos piaci ár (2) Taga György (2) tagi kölcsön (1) Takács Mária (1) Tamásné Czinege Csilla (1) támogatás (8) tao (19) társadalombiztosítás (19) társadalombiztosítási járulék (5) társasági adó (56) tartós befektetési számla (3) távértékesítés (1) távmunka (6) Taxand (2) TB (9) TBSZ (2) telephely (6) teljesítésekkel arányos bevétel-elszámolás (1) termékdíj (5) Timár Katalin (3) tőkeemelés (1) tőkehelyzet rendezése (4) tőkejövedelmek (10) tőkejövedelmek adózás cikksorozat (5) tőkekivonás (2) tőkepiaci ügylet adózása (2) tőketartalék (1) törzstőke (4) Tóth Dorottya (1) tőzsdei ügyletek (1) transzferár (47) transzferárazás (17) túlfizetés (1) turizmusfejlesztési hozzájárulás (3) ügyfélkapu (2) ukrán munkavállalók (1) UL (1) uniós áfareform (2) uniós támogatás (3) unit-linked (1) utalvány (1) utalványok (1) utalványok áfakezelése (1) utódlás (1) utólagos adóalap-csökkentés (2) üzleti út (1) vagyonáthelyezés (1) vagyonkezelő alapítvány (3) vállalatirányítás (1) vállalatok (3) vállalkozásból kivont jövedelem (1) vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége (1) Vályi-Kis Beáta (1) Vályi Beáta (1) vám (6) vámeljárás (5) vámkezelés (2) VATs App (6) VAT Expert Group (2) védett kor (1) versenyképesség (2) VIES (1) VIES-validátor (3) visszado (1) visszaigénylés (1) visszatérítés (2) webinárium (4) XML (1) XML-Validátor (3) XSD 2.0 (1) XSD 3.0 (1) • szociális hozzájárulási adó (1) Címkefelhő

Elismerések

kivalo_tag_vedjegy_kicsi.jpg

Balázs Péter: Jellemző hibák magukban a transzferár nyilvántartásokban

2014.03.20. 13:11 leitnerleitner

Tapasztalataink szerint a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettség teljesítése számos gyakorlati nehézséget okoz, hiszen a szabályozás jelentős bizonytalanságot hagy az adózók számára. Mivel az elkövetett hibák vagy hiányosságok, a hiba súlyától függően akár 2 millió forintos mulasztási bírságot is jelenthetnek nyilvántartásonként, amely a későbbi eljárásokban többszöröződhet, jelen blog bejegyzésünkben a transzferár nyilvántartásokban elkövethető, jellemző hibákat mutatjuk be.

 


A nyilvántartási kötelezettséget szabályozó rendelet szövege ugyan teljes körűen felsorolja a transzferár dokumentációk kötelező tartalmi elemeit, abban azonban nem ad iránymutatást, hogy az egyes pontok vonatkozásában mit is kell konkrétan leírni és milyen terjedelemben. Nincs olyan hivatalosan közzétett minta, amelyet alapul lehetne venni a munka során. Ilyen mintát közzétenni nem is igazán lehetne, mivel az ügylet típusától, komplexitásától és volumenétől függ elsősorban az elvárt tartalom, amely nagyon szerteágazó lehet.

Az alábbiakban a saját tapasztalataink alapján összeállított listát olvashatják a legjellemzőbb hibákról, nyilvántartási hiányosságokról:

  • Hiányzik a módszer, az összevonás indokolása, vagy a funkcióanalízis
  • Hiányzik a felhasznált összehasonlító adatok forrásának igazolása, hiányos a kiválasztás menete
  • Kutatás elvégzése olyan adatbázisban, ami utólag nem kereshető vissza, nem ellenőrizhető le részletesen; a kutatás lépéseinek nincs részletes dokumentálása; a kizárások és szűkítések nincsenek megfelelően indokolva
  • Iparágelemzésben nem az ügylethez kapcsolódó piac, hanem a társaság főtevékenysége szerinti piac kerül bemutatásra (pl.: kölcsön ügylet - kereskedelmi tevékenység)
  • Hiányos a szokásos piaci árat befolyásoló tényezők meghatározása
  • Hiányzik a nyilvántartás készítésének / módosításának időpontja vagy késedelmes az elkészítése
  • Elmarad a nyilvántartás évenkénti aktualizálása / frissítése / felülvizsgálata
  • Cégcsoport-szintű nyilvántartás „honosítása” (EU Masterfile koncepció alkalmazása) - általában tartalmilag nem felel meg teljes mértékben a magyar jogszabályi feltételeknek
  • Egyszerűsített nyilvántartás készítésénél az 50 millió Ft ügyletérték helytelen meghatározása (kumulált érték helyett adóévenkénti meghatározás, amely csak 2013-tól alkalmazható)

Címkék: bírság nyilvántartás transzferár Balázs Péter

süti beállítások módosítása