HTML

A LeitnerLeitner Közép-Európa egyik legjelentősebb adótanácsadó, könyvelő és könyvvizsgáló vállalatcsoportja. Tizenhárom Közép-Európában működő irodánknak, több mint 50 éves tapasztalatunknak és közel 700 felkészült kollégánknak köszönhetően mély ismeretekkel rendelkezünk a térség államainak jogszabályi környezetéről. Az egész világot behálózó szakmai kapcsolataink azonban azt is lehetővé teszik, hogy ügyfeleinket a legjobb megoldásokkal támogathassuk a régión határain túl is.

Elismerések

kivalo_tag_vedjegy_kicsi.jpg

Címkék

1% (1) adatkezelés (1) adatszolgáltatás (12) adminisztráció (16) adócsalás (4) adóellenőrzés (38) adóellenőrzések (9) adóelőny (8) adófizetési biztosíték (1) adófolyószámla (1) adókedvezmény (41) adómentes juttatás (5) adórendszer (5) adótartozás (1) adóváltozások 2017-es nyári csomag (5) adóváltozások 2018-as nyári csomag (2) adóváltozások 2018-as őszi csomag (3) adózás rendje (3) adózói minősítés (2) áfa (44) áfacsalás (4) áfakulcs (4) air (2) alanyi adómentesség (1) általános forgalmi adó (11) APA-eljárás (1) árfolyamnyereség (2) art (3) automatikus információcsere (1) Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (1) Balázs Péter (6) behajtási költségátalány (4) BEPS (11) béren kívüli juttatás cafetéria (12) bérszámfejtés (4) beruházás (8) beszámoló (3) bírság (28) Bod Péter Ákos (1) cafetéria (6) cégkapu (4) családi adükedvezmény (1) csoportos társasági adózás (1) csoprtos társasági adózás (1) diákhitel-törlesztés támogatása (1) dr. Juhász Judit (1) dr. Menczel-Kiss Gellért (7) dr. Rácz Nóra (10) egészségbiztosítás (8) egészségügyi hozzájárulás (2) eho (8) EKAER (11) EKHO (1) elektronikus ügyintézés (4) Elek Diána (10) elévülés miatti rendezés (1) ellenőrzött külföldi társaság (1) előadóművészet (5) élőzenei adókedvezmény (1) eSZJA (3) EU (7) év végi üzleti ajándék (2) expat (4) fejlesztési adókedvezmények (13) feketelista (1) felmondás (1) Ferov Réka (3) filmalkotások (5) Fotiádi Ágnes (5) Fotiadi Ágnes (1) Gaál József (1) garantált bérminimum (1) GDPR (1) Hajdu Bernadett (2) helyi iparűzés adó (5) hibrid eszközök (1) IFRS (3) illeték (4) ingatlan bérbeadása (1) Jancsa-Pék Judit (89) járulék (2) jogdíj (3) jogorvoslat (2) K+F (3) Kálmán Veronika (4) kamatjövedelmek adózása (2) kapcsolt vállalkozás (9) KATA (1) Kecskemét (1) kiküldetés (7) Király László György (2) kisadók (5) könyvvizsgálat (3) környezetvédelmi termékdíj (7) külföldi munkavállalás (6) különadó (5) kutatás-fejlesztés (2) látványcsapatsport (6) LeitnerLeitner (13) Macsuka Nikolett (1) magánemberek (4) Major Valéria (1) minimálbér (1) Mladonyiczki Balázs (4) mobilitási célú lakhatási támogatás (3) munkajog (1) munkavállalói résztulajdonosi program (2) napidíjak (1) Nők 40 (1) növekedési adóhitel (1) NYESZ (1) nyilvántartás (17) nyugdíj (1) nyugdíj-előtakarékossági számla (2) nyugdíjas szövetkezet (1) nyugdíjbiztosítás (3) olimpiai adókedvezmény (1) online számla-adatszolgáltatás (10) online számlázás (11) online számlázó programok (13) országonkénti jelentés (5) osztalék (2) Palicz Marianna (1) pénzmosás (1) Pintér Gabriella (1) Rácsai Tamás (1) regisztráció (6) reklámadó (11) reklámhordozók építményadója (1) reprezentáció (1) részvény (1) Siklós Márta (30) single vat area (1) start-up (2) számlakorrekció (1) számlázó program (4) számvitel (10) számviteli politika (3) személyi jövedelemadó (8) személyi jövedelmadó bevallás (9) szja (31) szochó (2) szociális hozzájárulás (2) Taga György (1) tagi kölcsön (1) Tamásné Czinege Csilla (1) tao (2) társadalombiztosítás (2) társasági adó (27) tartós befektetési számla (1) TBSZ (1) tőkejövedelmek (3) tőkepiaci ügylet adózása (1) törzstőke (3) transzferár (22) túlfizetés (1) turizmusfejlesztési hozzájárulás (2) uniós áfareform (2) uniós támogatás (3) Vályi Beáta (1) védett kor (1) Címkefelhő

Közeleg a transzferár-nyilvántartás elkészítésének határideje

2018.05.23. 10:27 leitnerleitner

Hamarosan itt transzferár-nyilvántartás elkészítésének határideje, május 31.!

globalizacio_kisebb.jpg

Azoknál a transzferár-nyilvántartás készítésére köteles magyar gazdálkodóknál, akiknél a naptári évhez igazodik az üzleti évük, a társasági adó bevallásának határideje május 31., amely egyben a transzferár-nyilvántartás elkészítésének is a végső határideje. Ez azt jelenti, hogy ha a 2017. pénzügyi évre vonatkozóan a magyar adóhatóság ellenőrzést végez, akár már 2018 júniusában kérheti a transzferár-nyilvántartást, amelynek hiánya esetén az erre kötelezett adózót nyilvántartásonként/tranzakcióként 2 millió Ft-ig terjedő mulasztási bírsággal sújthatja.

A dokumentációs hiányosságok továbbá rosszabb helyzetbe hozzák a vállalkozást abból a szempontból is, hogy az adóhatóság saját belátása szerint értelmezi a tranzakciót, amelynek ellenbizonyítása sokkal nehezebb, és immár az adózót terheli. Az ebből adódó adóhiányt 50% adóbírsággal és a jegybanki alapkamat duplájával számított késedelmi kamattal bünteti az adóhatóság.

A transzferár-nyilvántartás idén még utoljára készíthető a régi 22/2009. (X.16.) PM rendelet előírásai alapján, de választható az új 32/2017. (X.18.) NGM rendelet szerinti elkészítés is. Az új dokumentációs szabályok az OECD BEPS 13. akciópontjában megfogalmazott nemzetközi ajánlások alapján kerültek a hazai jogszabályokba. Ennek hatására magyar transzferár-nyilvántartási kötelezettség is háromszintűvé vált, három különböző dokumentumot foglal magába:

  • a fő dokumentumot (master file, MF);
  • a helyi dokumentumot (local file, LF); és
  • az országonkénti jelentést (Country-by-Country Report, CbCR).

Az eddig megszokott dokumentációs sémát tehát új nyilvántartási forma váltja fel. A jelenleg hatályos szabályok szerinti önálló nyilvántartás készítésére ugyanis most van utoljára lehetőség, a transzferár-dokumentációnak ettől kezdve legalább két szintből, egy fődokumentumból és egy helyi dokumentumból kell majd állnia.

A 2017-re vonatkozó hazai transzferár-nyilvántartási határidő naptári éves adózók esetében legkésőbb 2018. május 31., míg a naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazó vállalkozásoknak üzleti évük zárását követő 5. hónap vége. Nem szabad azonban elfelejteni azt sem, hogy ezek az időpontok csak az elvi határidők, ugyanis a transzferár-nyilvántartást mindig az aktuális évi társasági adó bevallásának tényleges benyújtásáig kell elkészíteni; tehát ha valaki előbb adja be az adóbevallását, akkor a transzferárazási határidő is rövidül.

A nyilvántartást továbbra sem kell az adóhatósághoz benyújtani, azonban egy adóellenőrzés esetén 3 munkanapon belül át kell adni.

Az új szabályok alkalmazása esetén, a fődokumentum elkészítése késleltethető, ha az arra kötelezett adózó a társasági adóbevallása benyújtásáig a helyi dokumentumot elkészítette, azonban a master file-t a csoport végső anyavállalata csak később készíti el. A késleltetés a csoport végső anyavállalatára vonatkozó határidőig, de legkésőbb a magyar csoportvállalat adóévének utolsó napjától számított 12 hónapig terjedhet. Ha ezalatt a fődokumentum csoporton belül nem készül el, akkor a jövőben ezt is a magyar tagvállalatnak kell elkészítenie.

Sokaknak ismerős lehet ez a kettős felépítés, ugyanis az Európai Unió ajánlásainak megfelelően a korábbi szabályok is lehetővé tették „közös nyilvántartás” azaz master file és country file készítését, ez azonban abban jelentősen különbözik az új dokumentációs struktúrától: amellett, hogy ez még opcionális volt, lényegesen kevesebb információt is tartalmazott.

A módosítások következtében jelentősen nőnek a kapcsolt vállalkozások adminisztrációs terhei/költségei, hiszen az átadandó információk köre és mennyisége jelentősen kibővül. Az új szabályok szerint szükséges strukturáltabb, sokkal részletesebb információ lehetővé teszi a még alaposabb és mélyebb adóhatósági ellenőrzéseket is.

Az adminisztrációs feladatokat tovább növeli a transzferár-dokumentációs kötelezettségek harmadik szintje. Az országonkénti jelentést, a Country by Country Report-ot (17CbC) azon multinacionális vállalatcsoportok (MNE) kötelesek elkészíteni, amelyek adatszolgáltatási pénzügyi évét megelőző pénzügyi évre vonatkozó – ez a 2017. évi pénzügyi évet tekintve a 2016. évi - összevont, konszolidált bevétele eléri a 750 millió EUR-t. A naptári év szerinti adózóknak legkésőbb 2018. december 31-ig kell a NAV-hoz elektronikus úton benyújtani, egyéb esetben a határidő a 2017. január 1-je vagy azt követően induló pénzügyi év utolsó napját követő 12. hónap vége.

Az adatszolgáltatásra alapvetően a végső anyavállalat kötelezett, így hazánkban csak a legnagyobb vállalatok érintettek közvetlenül. Azonban, ha a végső anyavállalat harmadik országban, azaz az Európai Unión kívüli, vagy egyéb okból a magyar leányvállalatot jelöli ki az adatszolgáltatásra, úgy a kötelezettség szintén ide kerülhet. A CbCR adatai azonban nem csak közvetlenül jutnak el a magyar adóhatósághoz, hiszen az együttműködő országok hatóságai egy közös adatbázisba töltik fel a kapott információt, amelyhez minden adóhatóság automatikusan hozzáfér. Ezáltal szolgálja az országonkénti jelentés a nemzetközi adóelkerülés leküzdését.

Az MNE-k országonkénti jelentése a csoport bevételeinek, nyereségének, adójának, valamint üzleti tevékenységének adójogrendszerek szerinti megoszlását tartalmazza egy standardizált táblázatos formában, amely lehetővé teszi, hogy az adóhatóságok könnyen kockázatelemzés alá vessék a vállalatcsoportban alkalmazott transzferárakat.

Olvassa el a transzferár-nyilvántartás hátteréről szóló korábbi cikkünket.

Tudjon meg többet a fő és a helyi dokumentumról!

 

Címkék: adminisztráció transzferár kapcsolt vállalkozás BEPS országonkénti jelentés Fotiádi Ágnes