HTML

A LeitnerLeitner Közép-Európa egyik legjelentősebb adótanácsadó, könyvelő és könyvvizsgáló vállalatcsoportja. Tizenhárom Közép-Európában működő irodánknak, több mint 50 éves tapasztalatunknak és közel 700 felkészült kollégánknak köszönhetően mély ismeretekkel rendelkezünk a térség államainak jogszabályi környezetéről. Az egész világot behálózó szakmai kapcsolataink azonban azt is lehetővé teszik, hogy ügyfeleinket a legjobb megoldásokkal támogathassuk a régión határain túl is.

Elismerések

kivalo_tag_vedjegy_kicsi.jpg

Címkék

1% (1) adatkezelés (1) adatszolgáltatás (12) adminisztráció (16) adócsalás (4) adóellenőrzés (38) adóellenőrzések (9) adóelőny (8) adófizetési biztosíték (1) adófolyószámla (1) adókedvezmény (41) adómentes juttatás (5) adórendszer (5) adótartozás (1) adóváltozások 2017-es nyári csomag (5) adóváltozások 2018-as nyári csomag (2) adóváltozások 2018-as őszi csomag (3) adózás rendje (3) adózói minősítés (2) áfa (44) áfacsalás (4) áfakulcs (4) air (2) alanyi adómentesség (1) általános forgalmi adó (11) APA-eljárás (1) árfolyamnyereség (2) art (3) automatikus információcsere (1) Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (1) Balázs Péter (6) behajtási költségátalány (4) BEPS (11) béren kívüli juttatás cafetéria (12) bérszámfejtés (4) beruházás (8) beszámoló (3) bírság (28) Bod Péter Ákos (1) cafetéria (6) cégkapu (4) családi adükedvezmény (1) csoportos társasági adózás (1) csoprtos társasági adózás (1) diákhitel-törlesztés támogatása (1) dr. Juhász Judit (1) dr. Menczel-Kiss Gellért (7) dr. Rácz Nóra (10) egészségbiztosítás (8) egészségügyi hozzájárulás (2) eho (8) EKAER (11) EKHO (1) elektronikus ügyintézés (4) Elek Diána (10) elévülés miatti rendezés (1) ellenőrzött külföldi társaság (1) előadóművészet (5) élőzenei adókedvezmény (1) eSZJA (3) EU (7) év végi üzleti ajándék (2) expat (4) fejlesztési adókedvezmények (13) feketelista (1) felmondás (1) Ferov Réka (3) filmalkotások (5) Fotiádi Ágnes (5) Fotiadi Ágnes (1) Gaál József (1) garantált bérminimum (1) GDPR (1) Hajdu Bernadett (2) helyi iparűzés adó (5) hibrid eszközök (1) IFRS (3) illeték (4) ingatlan bérbeadása (1) Jancsa-Pék Judit (89) járulék (2) jogdíj (3) jogorvoslat (2) K+F (3) Kálmán Veronika (4) kamatjövedelmek adózása (2) kapcsolt vállalkozás (9) KATA (1) Kecskemét (1) kiküldetés (7) Király László György (2) kisadók (5) könyvvizsgálat (3) környezetvédelmi termékdíj (7) külföldi munkavállalás (6) különadó (5) kutatás-fejlesztés (2) látványcsapatsport (6) LeitnerLeitner (13) Macsuka Nikolett (1) magánemberek (4) Major Valéria (1) minimálbér (1) Mladonyiczki Balázs (4) mobilitási célú lakhatási támogatás (3) munkajog (1) munkavállalói résztulajdonosi program (2) napidíjak (1) Nők 40 (1) növekedési adóhitel (1) NYESZ (1) nyilvántartás (17) nyugdíj (1) nyugdíj-előtakarékossági számla (2) nyugdíjas szövetkezet (1) nyugdíjbiztosítás (3) olimpiai adókedvezmény (1) online számla-adatszolgáltatás (10) online számlázás (11) online számlázó programok (13) országonkénti jelentés (5) osztalék (2) Palicz Marianna (1) pénzmosás (1) Pintér Gabriella (1) Rácsai Tamás (1) regisztráció (6) reklámadó (11) reklámhordozók építményadója (1) reprezentáció (1) részvény (1) Siklós Márta (30) single vat area (1) start-up (2) számlakorrekció (1) számlázó program (4) számvitel (10) számviteli politika (3) személyi jövedelemadó (8) személyi jövedelmadó bevallás (9) szja (31) szochó (2) szociális hozzájárulás (2) Taga György (1) tagi kölcsön (1) Tamásné Czinege Csilla (1) tao (2) társadalombiztosítás (2) társasági adó (27) tartós befektetési számla (1) TBSZ (1) tőkejövedelmek (3) tőkepiaci ügylet adózása (1) törzstőke (3) transzferár (22) túlfizetés (1) turizmusfejlesztési hozzájárulás (2) uniós áfareform (2) uniós támogatás (3) Vályi Beáta (1) védett kor (1) Címkefelhő

Fődokumentum és helyi dokumentum a transzferár nyilvántartásokban

2018.05.30. 13:57 leitnerleitner

Ismét szigorúbbá vált a hazai transzferár szabályozás. Ahogyan azt már több cikkünkben is írtuk, Magyarország 2017 végén átültette a háromszintű transzferár nyilvántartási kötelezettséget, amely fődokumentumból, helyi dokumentumból és az úgy nevezett országonkénti jelentésből áll. Jelen blogbejegyzésünkben a fődokumentum és a helyi dokumentum kötelező adattartalmát szeretnénk Önöknek bemutatni.

globalization-1082651_960_720_1.jpg

A fődokumentum tartalma:

  • a csoport szervezeti felépítés: ábra a csoport jogi és tulajdonosi struktúrájáról, valamint a szervezetek földrajzi elhelyezkedéséről;
  • a csoport bemutatása:
    • az üzleti eredmény mozgatórugói;
    • a csoport öt legjelentősebb termékéhez és szolgáltatásához, továbbá a csoport forgalmának legalább 5%-át kitevő termékéhez és szolgáltatásához tartozó ellátási lánc bemutatása árbevétel szerint (akár táblázat vagy grafikon formájában is);
    • a csoport tagjai közötti, jelentős szolgáltatási megállapodásokról – kivéve a kutatás-fejlesztési szolgáltatások – szóló lista, a megállapodások rövid leírása, beleértve a jelentős szolgáltatásokat nyújtó fő helyszínek kapacitásainak leírását, valamint a transzferár-képzési politikát a szolgáltatási költségek allokálására és a csoporton belül fizetendő szolgáltatási díjak meghatározására vonatkozóan;
    • a csoport már bemutatott legjelentősebb termékeinek és szolgáltatásainak főbb földrajzi piacai;
    • tömör funkcionális elemzés, amely bemutatja az egyes csoporton belüli szereplők értékteremtéshez való hozzájárulását, különösen az elvégzett kulcsfontosságú funkciókat, a jelentős viselt kockázatokat, a jelentős felhasznált eszközöket;
    • az üzleti évben megvalósult jelentős üzleti átszervezésekhez, felvásárlásokhoz (akvizíciókhoz) és üzletágak értékesítéséhez kapcsolódó tranzakciók;
  • a csoport immateriális javainak bemutatása:
    • a csoport immateriális javak fejlesztését, tulajdonlását és hasznosítására vonatkozó átfogó stratégiája, beleértve a fő kutatás-fejlesztési létesítmények és a kutatás-fejlesztési menedzsment földrajzi elhelyezkedését is
    • a jelentős immateriális javak vagy azok csoportjainak, továbbá azok jogi tulajdonosainak felsorolása;
    • az immateriális javakra vonatkozó, kapcsolt vállalkozásokkal kötött megállapodások felsorolása, beleértve a költség-hozzájárulási megállapodásokat, legfontosabb kutatási szolgáltatási és licenc megállapodásokat;
    • a csoport transzferár-megállapítási politikájának általános leírása a kutatás-fejlesztési és az immateriális jószágok vonatkozásában;
    • a kapcsolt vállalkozások közötti, az érintett üzleti év során bekövetkezett bármely, immateriális jószágban fennálló jelentős érdekeltség átengedésének általános bemutatása, beleértve a kapcsolt vállalkozásokat, az országokat és az átengedésért kapott vagy nyújtott kompenzációt;
  • a csoporton belüli pénzügyi tevékenység:
    • a csoport finanszírozásának általános bemutatása, beleértve a nem kapcsolt hitelezőkkel kötött jelentős finanszírozási megállapodásokat is;
    • a csoport valamennyi olyan tagjának azonosító adatai, amely a csoport részére központi finanszírozást nyújt, beleértve az országot, amelynek joga irányadó a finanszírozó szervezet működésére, továbbá a szervezet tényleges üzletvezetésének helyét;
    • a csoport a kapcsolt vállalkozások közötti finanszírozási megállapodásokat illető általános transzferár-megállapítási politikája;
  • a csoport pénzügyi és adózási helyzete:
    • a csoport üzleti évre vonatkozó éves konszolidált beszámolója, ennek hiányában egyéb pénzügyi beszámolási, szabályozási, belső menedzsment, adózási vagy egyéb célból készített beszámoló;
    • a csoport hatályos egyoldalú szokásos piaci ár megállapítására vonatkozó megállapodásainak felsorolása és rövid bemutatása, továbbá más adózási megállapodásokat (ideérve többek között a feltételes adó-megállapítási határozatokat), amelyek a jövedelem országok közötti elosztásával kapcsolatosak; és
  • a fődokumentum elkészítésének időpontját.

A helyi dokumentum tartalma:

  • az adózó ügyvezetésének (menedzsmentjének) felépítése: szervezeti ábra, és azok megnevezése, akiknek az ügyvezetés jelentést tesz és azon országok megnevezése, ahol e személyek a központi irodájukat fenntartják;
  • az adózó üzleti vállalkozásának, tevékenységének és stratégiájának részletes bemutatása, beleértve, hogy az adózó érintett volt-e üzleti átszervezésnek vagy immateriális javak átadásának a jelen vagy az előző adóévben, esetleg történt-e olyan átszervezés, átruházás, amely hatással volt rá, és hogyan hatottak ezek az adózóra;
  • az adózó legfontosabb versenytársai;
  • az egyes ellenőrzött ügyletek, illetve egyes összevont ellenőrzött ügyletek adatai;
    • az ellenőrzött ügylet bemutatása (például gyártási szolgáltatások beszerzése, termékek beszerzése, termékek eladása, szolgáltatások nyújtása, kölcsönnyújtás, pénzügyi és teljesítési garanciák biztosítása, immateriális javak licencbe adása) és a környezet, érintett piac bemutatását, amelyben az ügylet létrejön;
    • az ellenőrzött ügyletben részes más kapcsolt vállalkozások elnevezése, székhelye, belföldi illetve külföldi adószáma, ennek hiányában cégjegyzékszáma (nyilvántartási száma) és a cégjegyzéket (nyilvántartást) vezető bíróság (hatóság) megnevezése és székhelye, a kapcsolt vállalkozási viszony alapjának megjelölése;
    • az ellenőrzött ügylet alapján az adóévben kifizetett vagy befolyó fizetések összege az ügyletben résztvevő felek szerinti bontásban;
    • a szokásos piaci ár meghatározása szempontjából jelentős, az ellenőrzött ügylet alapjául szolgáló szerződés adóévben hatályos összes változatának másolata, amennyiben a szerződést nem írásban kötötték, akkor tartalmának részletes leírása;
    • az ellenőrzött ügyletben érintett kapcsolt vállalkozások részletes összehasonlító és funkcionális elemzése, beleértve a korábbi évekhez képest bekövetkezett változásokat;
    • a legmegfelelőbb szokásos piaci ár megállapítására vonatkozó módszer megnevezése, figyelemmel az ügylet természetére, fajtájára, az elérhető összehasonlító adatokra, továbbá a kiválasztás indoka;
    • amennyiben releváns, a tesztelt félnek választott kapcsolt vállalkozás és a választás indokolása;
    • a szokásos piaci ár megállapítására vonatkozó módszer alkalmazásakor figyelembe vett fontosabb előfeltételezések összefoglalása;
    • amennyiben releváns, a többéves összehasonlító elemzés magyarázata;
    • a kiválasztott belső és külső összehasonlító ügyletek felsorolása és jellemzése, és azon független vállalkozások releváns pénzügyi adatainak bemutatása, amelyekre a szokásos piaci ár elemzésében támaszkodtak, beleértve az összehasonlító elemzés módszertanának leírását és az információk forrását;
    • az összehasonlíthatóságra vonatkozó kiigazítások és részletes indokolásuk, továbbá annak megjelölése, hogy a kiigazítás a tesztelt fél, az összehasonlító független ügylet vagy mindkettő adataiban történik;
    • annak bemutatása, hogy az ellenőrzött ügyletek során a kiválasztott szokásos piaci ár megállapításának módszerén alapuló szokásos piaci árnak megfelelően alakították ki az árat;
    • a szokásos piaci ár megállapítására vonatkozó módszer alkalmazása során felhasznált pénzügyi információk összefoglalása;
    • annak lényegre törő bemutatása, hogy a szokásos piaci ár megállapítására vonatkozó módszer alkalmazása során felhasznált pénzügyi adatok hogyan köthetők az adózó beszámolójában foglalt adatokhoz;
    • az ellenőrzött ügylet tárgyában folyamatban lévő vagy lezárt, a szokásos piaci ár megállapításával összefüggő eljárással kapcsolatban az eljáró szervezetek megnevezése, székhelye, ügyszáma, az eljárás kezdete és befejezése, a jóváhagyásra benyújtott, a hatóság által vitatott vagy jóváhagyott szokásos piaci ár.
    • azoknak a hatályos egy-, két- vagy többoldalú, szokásos piaci ár-megállapítási megállapodásoknak, valamint más adózási megállapodásoknak (ideértve többek között a feltételes adó-megállapítási határozatokat) a másolata, amelyet nem az állami adó- és vámhatóság adott ki, és amelyek az adózó nyilvántartási kötelezettség alá eső ellenőrzött ügyleteire vonatkoznak;
  • a helyi dokumentum elkészítésének időpontját.

Az ellenőrzött ügyleteket összevontan is be lehet mutatni, ha az összevonás az összehasonlíthatóságot nem veszélyezteti, és a szerződések tárgya azonos, teljesítésük minden lényeges feltétele előre rögzített és azonos, vagy a feltételek között az eltérések nem jelentősek, esetleg egymással szorosan összefüggnek. Az összevonást a helyi dokumentumban meg kell indokolni.

Címkék: adminisztráció transzferár kapcsolt vállalkozás BEPS országonkénti jelentés Fotiádi Ágnes