HTML

A LeitnerLeitner Közép-Európa egyik legjelentősebb adótanácsadó, könyvelő és könyvvizsgáló vállalatcsoportja. Tizenhárom Közép-Európában működő irodánknak, több mint 50 éves tapasztalatunknak és közel 700 felkészült kollégánknak köszönhetően mély ismeretekkel rendelkezünk a térség államainak jogszabályi környezetéről. Az egész világot behálózó szakmai kapcsolataink azonban azt is lehetővé teszik, hogy ügyfeleinket a legjobb megoldásokkal támogathassuk a régión határain túl is.

Elismerések

kivalo_tag_vedjegy_kicsi.jpg

Címkék

1% (3) 2019 (1) 2021 (1) 42-es vámeljárás (1) 4 gyerekes anyák kedvezménye (1) A1 nyomtatvány (3) Adatexport-Generátor (3) adatkezelés (2) adatszolgáltatás (22) adminisztráció (29) adó (1) adócsalás (8) adóelengedés (5) adóeljárás (1) adóellenőrzés (45) adóellenőrzések (13) adóelőleg-nyilatkozat (1) adóelőny (13) adófelajánlás (1) adófizetési biztosíték (1) adófolyószámla (1) adóhitel (2) adókedvezmény (64) adókönnyítés (7) adómentes (1) adómentes juttatás (6) adómérséklés (4) adórendszer (5) adótartozás (8) adótörvény-változások 2019 nyári csomag (3) adótörvény-változások 2020 ősz (4) adóváltozás (8) adóváltozások 2017-es nyári csomag (5) adóváltozások 2018-as nyári csomag (3) adóváltozások 2018-as őszi csomag (5) adóváltozások 2020 (6) adózás rendje (3) adózói minősítés (4) áfa (75) áfa-bevallási tervezet (1) áfa-workshop (8) áfabevallás (7) áfacsalás (10) áfaegyenleg (5) áfakulcs (4) áfamentesség (2) áfareform (2) Ágoston Krisztián (12) agresszív adótervezési struktúrák (2) air (3) alanyi adómentesség (2) alapítvány (4) alkohol (1) állásidő (1) általános forgalmi adó (28) APA-eljárás (5) árfolyamkockázat (1) árfolyamkülönbözet (4) árfolyamnyereség (6) árfolyamveszteség (3) art (5) átalakulás (1) átalakulások könyvvizsgálata (1) átstrukturálás (1) áttérés euro alapú könyvelésre (1) automatikus információcsere (1) automatizálás (4) Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (1) Balázs Péter (10) Bálint Orsolya (5) Bartha Noémi (1) befektetési jegy (2) beföldi összesítő jelentés (3) behajtási költségátalány (4) behajthatatlan követelés (4) behajthatatlan követelések (3) belföldi összesítő jelentés (1) belterületbe vont ingatlan (1) BEPS (14) bércsökkentés (1) béren kívüli juttatás cafetéria (17) bérgyártás (3) bérszámfejtés (4) bértámogatás (8) beruházás (10) beszámoló (6) bevallás (1) bevallás-tervezet (2) big data (3) BIREG (1) bírság (35) bírságmértékek (1) bizalmi vagyonkezelés (1) biztosítás (1) Blacklist check (3) Bod Péter Ákos (1) Bökönyszegi Kitti (4) Brexit (1) cafetéria (13) cash box (1) céges biztosítás (2) céges megtakarítás (1) cégkapu (6) COVID-19 (42) családi adókedvezmény (2) családi kedvezmény (1) családi vállalkozások (1) családtámogatási ellátások (2) csökkentett munkaidő (1) csoportos biztosítás (1) csoportos konzultáció (1) csoportos tanácsadás (1) csoportos társasági adózás (7) DAC 6 (3) diák (2) diákhitel-törlesztés támogatása (1) digitalizáció (6) dohány (1) dohánytermékek (1) dr. Juhász Judit (4) dr. Menczel-Kiss Gellért (11) dr. Rácz Nóra (13) eelektromos autó (1) egészségbiztosítás (16) egészségügyi hozzájárulás (6) egészségügyi szolgáltatási járulék (7) egyéni vállalkozó (1) egyszerűsített beszámoló (1) egyszerűsített közteher-viselési hozzájárulás (1) egyszer használatos műanyagok (1) eho (9) EKAER (20) EKÁER (2) EKHO (2) elektromos töltőállomás létesítése (1) elektronikus kereskedelem (1) elektronikus ügyintézés (5) Elek Diána (28) életbiztosítás (1) elévülés miatti rendezés (1) ellenőrzés (2) ellenőrzött külföldi társaság (3) ellenőrzött tőkepiaci ügyletek (1) előadóművészet (5) élőzenei adókedvezmény (1) első házasok kedvezménye (2) energiaadó (1) energiahatékonyság (3) értékpapír (3) eSZJA (5) EU (9) EUB határozat (1) Európai Bíróság (2) EVA (2) éves beszámoló (1) éves konszolidált beszámoló (1) évzárás (4) év végi üzleti ajándék (2) exit tax (3) expat (4) export értékesítés EU-n kívülre (1) fejlesztési adókedvezmények (14) fejlesztési tartalék (6) feketelista (1) feketemunka (1) felmondás (1) feltételes adóbírság (1) Ferov Réka (5) filmalkotások (5) finanszírozás (2) fizetési halasztás (2) fizetési könnyítés (1) fizetés nélküli szabadság (2) Fotiadi Ágnes (16) Freyné Bálint Orsolya (1) Gaál József (1) garantált bérminimum (2) gazdasági intézkedések (4) GDPR (1) gépjárműadó (1) gyorsintézkedések (8) Hajdu Bernadett (2) háromszögügylet (2) határokon átnyúló adótervezési konstrukció (2) határozatok formai hibái (1) hazai vállalatcsoportok (2) helyi iparűzési adó (14) hibrid eszközök (1) hipa (7) hitel (1) hitelesített adóalany (1) home office (5) hozam (1) HR (10) IFRS (3) illeték (6) importáfa (1) ingatlan (4) ingatlanfejlesztés (3) ingatlan bérbeadása (1) innovációs járulék (1) iparűzési adó (4) izoláció (1) Jancsa-Pék Judit (133) járulék (12) jegyzett tőke (3) jogdíj (3) jogorvoslat (2) jövedéki adó (3) jövedéki termékek (1) Juhász Alexandra (1) Juhász Judit (3) K+F (4) Kálmán Veronika (4) kamat (2) kamatjövedelmek adózása (3) kapcsolt vállalkozás (20) KATA (8) Kecskemét (1) késedelmi kamat (1) készpénz (1) készpénzfizetési korlát (1) készpénz fizetés (1) kiadmányozási hiba (1) kijárási tilalom (1) kiküldetés (14) kimentési kérelem (1) Király László György (3) kisadók (9) kisértékű küldemény (3) kiskereskedelmi különadó (3) kisvállalati adó (1) kitüntetés (1) KIVA (10) klímavédelem (1) kockázati biztosítás (1) költségtérítés (1) könyvelés (3) könyvvizsgálat (5) környezetvédelem (8) környezetvédelmi termékdíj (14) koronavírus (33) ktd (7) külföldi munkavállalás (8) különadó (11) különös adó-visszatérítés (2) kúria jogegységi határozat (1) kurzarbeit (10) kutatás-fejlesztés (5) láncértékesítés (4) lancügylet (1) látványcsapatsport (6) LeitnerDigital (13) LeitnerLeitner (15) lekötött tartalék (1) logisztika (1) Macsuka Nikolett (1) magánemberek (9) Magyar GAzdaságért Díj (1) Major Valéria (2) megbízási jogviszony (1) megbízható adózó (3) megtakarítás (1) megváltozott munkaképességű személyek alkalmazása (1) menedzsment (1) mérleg (1) minimálbér (2) minimumadó (1) Mladonyiczki Balázs (4) mobilitási célú lakhatási támogatás (3) mulasztási bírság (2) munkaerő-piaci támogatás (1) munkajog (5) munkavállalói résztulajdonosi program (2) munkaviszonyon felüli jövedelmek (1) M lapok (2) napidíjak (1) Naszádos Péter (5) négy- vagy többgyermekes anyák kedvezménye (1) négygyerekes anyák kedvezménye (1) nemzetközi adóeljárások (2) nemzetközi adózás (13) nemzetközi fuvarozás (1) nemzetközi vállalatcsoportok (4) népegészségügyi termékadó (1) neta (1) Nők 40 (1) növekedési adóhitel (1) NYESZ (3) nyilvántartás (19) nyugdíj (9) nyugdíj-előtakarékossági számla (4) nyugdíjasok járulékkötelezettsége (2) nyugdíjasok kiegészítő tevényesége (2) nyugdíjasok munkavállalása (3) nyugdíjas szövetkezet (2) nyugdíjbiztosítás (4) nyugdíjjárulék (2) objektív tényezők (1) olimpiai adókedvezmény (1) önellenőrzés (1) önellenőrzési pótlék (2) önkéntes pénztár (1) online pénztárgégép (1) Online számla-adatszolgáltatás (3) online számla-adatszolgáltatás (21) online számlázás (21) online számlázó programok (22) országonkénti jelentés (6) osztalék (8) osztalék fizetési korlát (1) otthoni munkavégzés (1) Palicz Marianna (6) pályázat (2) Partner review (2) pénzmosás (1) pénzügyi év (1) piaci értéken való értékelés (1) Pintér Gabriella (1) Posting irányelv (1) pótbefizetés (2) quick fixies (9) Rácsai Tamás (1) regisztráció (6) rehabilitációs adó (2) rehabilitációs hozzájárulás (2) reklámadó (11) reklámhordozók építményadója (2) reprezentáció (1) részletfizetés (3) részmunkaidő (1) részvény (2) rokkantsági ellátás (1) SAF-T (1) saját tőke (2) semmisségi okok (1) Siklós Márta (39) Single use plastic (1) single vat area (1) social distance (1) start-up (2) SUP (1) szakképzési hozzájárulás (7) szálláshely-szolgáltatás (2) számlakorrekció (1) számlázó program (6) számvitel (15) számviteli alapelvek (1) számviteli alapfogalmak (1) számviteli politika (3) számviteli törvény (1) számvitel nyelve (1) személyi jövedelemadó (33) személyi jövedelmadó bevallás (21) személyi kedvezmény (5) Szép-kártya (2) szervezetfejlesztés (1) szervezeti struktúra (1) szerződéses gyártás (3) szja (56) szochó (20) szociális hozzájárulás (22) szociális hozzájárulási adó (9) szokásos piaci ár (2) Taga György (1) tagi kölcsön (1) Takács Mária (1) Tamásné Czinege Csilla (1) támogatás (5) tao (13) társadalombiztosítás (17) társadalombiztosítási járulék (4) társasági adó (40) tartós befektetési számla (3) távmunka (3) Taxand (2) TB (7) TBSZ (2) telephely (3) teljesítésekkel arányos bevétel-elszámolás (1) termékdíj (5) Timár Katalin (3) tőkeemelés (1) tőkehelyzet rendezése (3) tőkejövedelmek (9) tőkejövedelmek adózás cikksorozat (5) tőkekivonás (2) tőkepiaci ügylet adózása (2) tőketartalék (1) törzstőke (4) Tóth Dorottya (1) tőzsdei ügyletek (1) transzferár (40) transzferárazás (10) túlfizetés (1) turizmusfejlesztési hozzájárulás (2) ügyfélkapu (2) UL (1) uniós áfareform (2) uniós támogatás (3) unit-linked (1) utalvány (1) utalványok (1) utalványok áfakezelése (1) utódlás (1) utólagos adóalap-csökkentés (2) üzleti út (1) vagyonáthelyezés (1) vagyonkezelő alapítvány (2) vállalkozásból kivont jövedelem (1) vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége (1) Vályi-Kis Beáta (1) Vályi Beáta (1) vám (6) vámeljárás (5) vámkezelés (2) védett kor (1) versenyképesség (2) VIES-validátor (3) webinárium (4) XML (1) XML-Validátor (3) XSD 2.0 (1) XSD 3.0 (1) • szociális hozzájárulási adó (1) Címkefelhő

Hogy kerülheti el transzferárral kapcsolatos kockázatokat? – Tapasztalatok, lehetőségek, várható változások

2018.06.27. 15:30 leitnerleitner

2018. május 24-én került sor az első szakmai tapasztalatcserére transzferár témában a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) szervezésében, melyen a NAV transzferár szakterülete mellett a Pénzügyminisztérium Társasági Adó osztályának képviselői és a meghívott adótanácsadó cégek transzferár szakértői vettek részt. A LeitnerLeitnert Jancsa-Pék Judit, partner és Fotiadi Ágnes, Transzferár Üzletágvezető képviselte.

46273206_ml_1.jpg

A megbeszélés egyik kiemelt témáját az APA–eljárások – vagyis Advance Pricing Agreement, magyarul az előzetes ár-megállapítási kérelmek jelentették, melyek jelentőségét és előnyeit korábbi blogbejegyzésünkben részletesen bemutattuk. Az adóhatóság a jövőben szeretne ezekre még nagyobb figyelmet fordítani, és szeretnék az APA-eljárások átfutási idejét lerövidíteni. Az eljárás jogszabályi határideje 180 nap, azonban a benyújtott kérelmek sokszor hiányosak, így a hiánypótlások miatt további hónapokkal elhúzódhat az ügymenet. Ezért fontos az ügyfeleket képviselő transzferár tanácsadók felkészültsége, hiszen a szakmailag jól előkészített APA-kérelem gyorsabb és kedvezőbb döntéseket tesz lehetővé.

A hazai APA-határozatok védelmet nyújthatnak a nemzetközi szinten kialakuló adózási konfliktusok ellen, amelyek abból fakadhatnak, hogy az érintett országok adóhatóságai eltérően ítélik meg a kapcsolt felek közötti tranzakciót – az egyik ország magasabb bevételt, míg a másik alacsonyabb költségeket vár el. Már a kizárólag magyar vonatkozású, úgynevezett unilaterális APA határozatok is sokat segíthetnek ebben, azonban a valódi védelmet a két- vagy több országra kiterjedő, úgynevezett bilaterális vagy multilaterális APA-eljárások biztosítják. Éppen ezért, annak biztosítására, hogy a magyar APA-határozatok nemzetközi viszonylatban is megállják a helyüket, az adóhatóság valódiságvizsgálatot is végez, és igyekszik meggyőződni a benyújtott APA-kérelemben közölt adatok valódiságáról.

A felkészült tanácsadó bevonása mellett lehetőség van arra is, hogy az APA-ügyekkel kapcsolatban előzetesen vagy az eljárás során meg beszéljék az érintettek felmerülő kérdéseket az adóhatósággal. Az APA-eljárást megelőző konzultáció 2018. január 1-től díjköteles – alkalmanként 500 ezer forintba kerül. Elképzelhető azonban, hogy mégis megéri ezt igénybe venni, mert a közvetlen kommunikáció sokat lendíthet az ügy sikerén és elkerülhetővé teszi a hiányosságok miatt kialakuló halasztásokat.

A szakmai tapasztalatcsere keretében az adóhatóság munkatársai összefoglalták a transzferár dokumentációk legjellemzőbb hiányosságait is. A leginkább problémás területek:

  • sokszor hibás a kapcsolt tevékenység karakterizációja, vagyis a jövedelmezőségének meghatározása a korlátozott vagy korlátlan kockázat szempontjából,
  • megkérdőjelezhetőek az egyes tevékenységek összevonhatóságról meghozott döntések,
  • gyakran nem elég részletes és pontos az adatbázis-szűrés bemutatása és az
  • APA-határozatok leírása.

Ezek bemutatásával későbbi blogbejegyzéseinkben foglalkozunk majd.

Az APA-eljárásokon és transzferár-dokumentációk hiányosságain túl az országonkénti jelentéssel (country by country report, CbCR) is foglalkoztak a szakértők. Kiemelték, hogy bár hazánkban kevés olyan végső anyavállalat működik, amely a CbCR jelentést önmaga köteles a magyar adóhatóság felé teljesíteni, azonban rengeteg a CbCR hatókörébe eső, nagy nemzetközi vállalatcsoporthoz tartozó hazai adózó van, amelyek vállalatcsoportjáról a nemzetközi információcsere keretében a NAV is tájékoztatást kap. A magyar adóhatóság pedig felkészülten várja a nemzetközi CbCR adatokat, amelyek alapján kockázatelemzés segítségével célzott transzferár ellenőrzések indítása várható.

Tamásné Czinege Csilla, adószakmai ügyekért felelős helyettes államtitkár ezen kívül bemutatta a transzferár szakterületen a közelmúltban lezajlott átszervezés eredményeképpen kialakult szervezeti struktúrát. 2017. január 1-jétől a Központi Irányítás Ellenőrzési Főosztályához került a téma, de november 1-jétől a Szokásos Piaci Ár-megállapítási Osztály (SZPÁMO) mellett létrehoznak egy új szervezeti egységet, a Transzferár-ellenőrzési Módszertani osztályt. Ennek elsődleges feladata a transzferár-ellenőrzések szakmai egységesítése, munkájukkal 23 budapesti és vidéki igazgatóságot, köztük a KAVIG-ot támogatják. Emellett az ellenőrzést végző revizorok számára módszertani útmutatókat is készítenek.

Végül, de nem utolsó sorban az adóhatóság transzferár szakterületének vezetői ismertették a transzferár nemzetközi irányait, az OECD WP6 áprilisi munkacsoporti ülésén elhangzottakat (az OECD-ben a 6-os munkacsoport, úgy nevezett Working Party 6, azaz WP6 foglalkozik a transzferárazási kérdésekkel) kiemelve a pénzügyi eszközökről eddig elkészített tervezetének részleteit.

Címkék: transzferár országonkénti jelentés APA-eljárás Fotiadi Ágnes nemzetközi vállalatcsoportok

süti beállítások módosítása