Ép testben ép lélek – azaz mit tehet a munkáltató dolgozói egészségéért? című bejegyzésünkhöz kapcsolódva szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy nem minden betegségbiztosítás minősül adómentes juttatásnak!
A személyi jövedelemadó törvény szerint a kockázati biztosítás csak akkor adómentes, ha egy biztosított esetében egy hónapra vonatkozóan nem haladja meg a minimálbér 30%-át, ez 2018-ban havi 41.400 Ft/főt jelent. Ugyanez a számítási mód igaz a csoportos biztosításokra is, ahol a fizetett díj egy biztosítottra jutó részét kell figyelembe venni.
A betegségbiztosítások elengedhetetlen, szerves részét képezik az egészségügyi szűrővizsgálatok, mivel a biztosító csak így tud dönteni a kockázatvállalás mértékéről.
A betegségbiztosítás keretében elvégzett szűrővizsgálat révén tehát a biztosított nem kap semmilyen „ingyenes juttatást” a biztosítótól, ugyanis a kalkulált biztosítási díj értelemszerűen e vizsgálatokat is magába foglalja. Tehát a betegségbiztosítás díja akkor is adómentes lesz, ha az tartalmazza a biztosító, illetve az egészségügyi szolgáltató által a rá vonatkozó előírások szerinti időszakos szűrővizsgálatok elvégzését.
Azonban abban az esetben, ha egy adott betegségbiztosítási szerződésben nincs, vagy alig van valódi kockázatot jelentő biztosítási esemény, és a valóságban a biztosítási díj csak a jelentős értékű szűrővizsgálat ellenértékét fedezi, akkor ez tulajdonképpen színlelt biztosítás. A biztosítás ilyenkor csupán e szolgáltatások „becsomagolását” szolgálja, és a szerződés egyetlen célja a jogszerűtlen adóelőny megszerzése. Ergo adómentesség nem alkalmazható.
Amennyiben a kifizető mégis a fentiekben vázolt szerződés alapján viselné a „biztosítás” díját, úgy a biztosítási díj adóköteles. Ilyen esetben a biztosítási díj adókötelezettségét főszabály szerint a kifizető és a magánszemély között fennálló jogviszony és a szerzés körülményei alapján kell megállapítani. Ennek megfelelően tehát, munkaviszony esetén a díj munkaviszonyból származó jövedelemnek minősülhet, vagy – a jogszabályi feltételek teljesülése esetén - egyes meghatározott juttatásként válhat adókötelessé (40,71%-os adóteherrel).
Az adómentesség megőrzésének érdekében javasoljuk az érintett cégeknek a biztosítási csomagjaik értékelését/ellenőrzését. Ugyanis ahogy a fentiekből is láthatjuk, nem elég hogy valamit betegségbiztosításnak nevezünk címében, tartalmilag is meg kell felelnie az adómentesség követelményeinek. Ellenkező esetben számolni kell negatív adókövetkezményekkel, ami nagyságrendileg, a kifizetett összeg 60-65%-a is lehet bírságokkal együtt!
A fentieken túlmenően is érdemes lesz figyelmet fordítani erre a kérdéskörre, ugyanis a már elérhető törvénytervezetek szerint ezen a területen is jelentős, lényegi változásokra lehet majd számítani 2019-től.