HTML

A LeitnerLeitner Közép-Európa egyik legjelentősebb adótanácsadó, könyvelő és könyvvizsgáló vállalatcsoportja. Tizenhárom Közép-Európában működő irodánknak, több mint 50 éves tapasztalatunknak és közel 700 felkészült kollégánknak köszönhetően mély ismeretekkel rendelkezünk a térség államainak jogszabályi környezetéről. Az egész világot behálózó szakmai kapcsolataink azonban azt is lehetővé teszik, hogy ügyfeleinket a legjobb megoldásokkal támogathassuk a régión határain túl is.

Elismerések

kivalo_tag_vedjegy_kicsi.jpg

Címkék

1% (1) adatkezelés (1) adatszolgáltatás (12) adminisztráció (16) adócsalás (4) adóellenőrzés (38) adóellenőrzések (9) adóelőny (8) adófizetési biztosíték (1) adófolyószámla (1) adókedvezmény (41) adómentes juttatás (5) adórendszer (5) adótartozás (1) adóváltozások 2017-es nyári csomag (5) adóváltozások 2018-as nyári csomag (2) adóváltozások 2018-as őszi csomag (3) adózás rendje (3) adózói minősítés (2) áfa (44) áfacsalás (4) áfakulcs (4) air (2) alanyi adómentesség (1) általános forgalmi adó (11) APA-eljárás (1) árfolyamnyereség (2) art (3) automatikus információcsere (1) Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (1) Balázs Péter (6) behajtási költségátalány (4) BEPS (11) béren kívüli juttatás cafetéria (12) bérszámfejtés (4) beruházás (8) beszámoló (3) bírság (28) Bod Péter Ákos (1) cafetéria (6) cégkapu (4) családi adükedvezmény (1) csoportos társasági adózás (1) csoprtos társasági adózás (1) diákhitel-törlesztés támogatása (1) dr. Juhász Judit (1) dr. Menczel-Kiss Gellért (7) dr. Rácz Nóra (10) egészségbiztosítás (8) egészségügyi hozzájárulás (2) eho (8) EKAER (11) EKHO (1) elektronikus ügyintézés (4) Elek Diána (10) elévülés miatti rendezés (1) ellenőrzött külföldi társaság (1) előadóművészet (5) élőzenei adókedvezmény (1) eSZJA (3) EU (7) év végi üzleti ajándék (2) expat (4) fejlesztési adókedvezmények (13) feketelista (1) felmondás (1) Ferov Réka (3) filmalkotások (5) Fotiádi Ágnes (5) Fotiadi Ágnes (1) Gaál József (1) garantált bérminimum (1) GDPR (1) Hajdu Bernadett (2) helyi iparűzés adó (5) hibrid eszközök (1) IFRS (3) illeték (4) ingatlan bérbeadása (1) Jancsa-Pék Judit (89) járulék (2) jogdíj (3) jogorvoslat (2) K+F (3) Kálmán Veronika (4) kamatjövedelmek adózása (2) kapcsolt vállalkozás (9) KATA (1) Kecskemét (1) kiküldetés (7) Király László György (2) kisadók (5) könyvvizsgálat (3) környezetvédelmi termékdíj (7) külföldi munkavállalás (6) különadó (5) kutatás-fejlesztés (2) látványcsapatsport (6) LeitnerLeitner (13) Macsuka Nikolett (1) magánemberek (4) Major Valéria (1) minimálbér (1) Mladonyiczki Balázs (4) mobilitási célú lakhatási támogatás (3) munkajog (1) munkavállalói résztulajdonosi program (2) napidíjak (1) Nők 40 (1) növekedési adóhitel (1) NYESZ (1) nyilvántartás (17) nyugdíj (1) nyugdíj-előtakarékossági számla (2) nyugdíjas szövetkezet (1) nyugdíjbiztosítás (3) olimpiai adókedvezmény (1) online számla-adatszolgáltatás (10) online számlázás (11) online számlázó programok (13) országonkénti jelentés (5) osztalék (2) Palicz Marianna (1) pénzmosás (1) Pintér Gabriella (1) Rácsai Tamás (1) regisztráció (6) reklámadó (11) reklámhordozók építményadója (1) reprezentáció (1) részvény (1) Siklós Márta (30) single vat area (1) start-up (2) számlakorrekció (1) számlázó program (4) számvitel (10) számviteli politika (3) személyi jövedelemadó (8) személyi jövedelmadó bevallás (9) szja (31) szochó (2) szociális hozzájárulás (2) Taga György (1) tagi kölcsön (1) Tamásné Czinege Csilla (1) tao (2) társadalombiztosítás (2) társasági adó (27) tartós befektetési számla (1) TBSZ (1) tőkejövedelmek (3) tőkepiaci ügylet adózása (1) törzstőke (3) transzferár (22) túlfizetés (1) turizmusfejlesztési hozzájárulás (2) uniós áfareform (2) uniós támogatás (3) Vályi Beáta (1) védett kor (1) Címkefelhő

Új távlatokat nyit a vállalatok előtt a csoportos társasági adózás

2018.10.24. 09:10 leitnerleitner

Jövőre hazánkban is elérhető lesz a Németországban és Ausztriában oly népszerű adótervezési technika, a csoportos adózás. Ez a társaságokra érvényes új lehetőség jelentősen növelheti a hazai adórendszer vonzerejét, felkeltheti a külföldi befektetők érdeklődését, és javíthatja a magyar vállalatcsoportok versenyképességét. Nézzük hogyan is működik!

enemy-gate-data-security_1.png

Az októberi hosszú hétvége előtt a parlamentbe benyújtott adócsomag egy igen érdekes új szabályrendszert vezetne be Magyarországon is: a társaságok csoportos adózását. A nemzetközi adózásban egyáltalán nem ismeretlen intézmény kiváló lehetőség az adóalapok vállalatcsoporton belüli kiegyenlítésére. A csoportba tartozó vállalatok kiegyensúlyozhatják egymás veszteséges vagy éppen nyereséges működését, megoszthatják az egyes csoporttagok által megszerzett adókedvezmények kedvező hatásait. A közösen megállapított adóterhet pedig egymás között osztják fel. Egyes országok, mint például a szomszédos Ausztria határon átnyúló csoportos adózást alkalmaz, míg mások, például az itthon nagy befektetőnek számító Németország pedig csak a hazai vállalkozásokra terjeszti ki ezt a kedvezményt. 

A magyar csoportos társasági adózás – a javaslat szerint – minden belföldi illetőségű adózóra kiterjedne. A hazai gazdasági társaságok: az egyesülés, az európai részvénytársaság, a szövetkezet, az európai szövetkezet, az egyéni cég, az üzletvezetésének helyére tekintettel belföldi illetőségű adózónak minősülő külföldi személy és belföldi telephelye útján a külföldi vállalkozó is csatlakozhatna és csoportos társasági adóalanyiságot hozhatna létre. Már csupán két társaság is összeállhat, de a résztvevők száma nem korlátozott. Egy adózó azonban egyidejűleg csak egy csoportos társasági adóalanyiság tagja lehet.

A csoportos társasági adóalanyiság létrehozásának azonban a szigorú tulajdonosi összefonódás mindenképpen feltétele. A résztvevő csoporttagok között legalább 75%-os arányú szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszony kell, hogy fennálljon. Mérlegforduló napjuknak is egybe kell esnie, ugyanabban a pénznemben kell könyveiket vezetniük, és közösen kell vagy a magyar számvitel vagy az IFRS szerint készíteniük beszámolójukat. 

A tervek szerint a csoportos adóalanyiság létrehozására első alkalommal a 2019. adóévtől lesz lehetőség; azonban az áttérés bejelentésének 2019. január 1-je és 15-e közé kell esnie, ezután már nem lehetséges. Jól meg kell fontolni a döntést, a lehetséges előnyöket és felmerülő hátrányokat minden csoporttagra vonatkozóan mérlegelve kell az egyes vállalatcsoporttagok csatlakozásáról, illetve a csoportos adóalanyiságból való kimaradásáról dönteni.

Az adóhatóság előtt a társasági adócsoportot a csoportképviselő testesíti meg, aki külön csoportazonosító számot kap. A csoportképviselő speciális nyilvántartást köteles majd vezetni, a csoportos adószámítás részleteiről. Az adóhatósághoz mind a csoporttagoknak, mind a csoportképviselőnek be kell majd jelentkeznie. A csoportos társasági adóalanyiság a NAV engedélyével jön létre, melyet valamennyi leendő csoporttagnak közösen írásban kell kérelmeznie. Új csoporttag a későbbiekben is csatlakozhat, ha azt a csoportképviselő és a csatlakozni kívánó adózó közösen, írásban kérelmezik.

 Az egyes csoporttagoknak továbbra is különálló adólevezetést kell készíteniük, melyet az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatban az adóhatóságnak meg is kell küldeni. Az adóalap levezetését azonban a csoportképviselőnek is át kell adni, aki az így összegyűjtött adatokról elkészíti a csoport adóbevallását.

A csoportos adóalapot speciális veszteségelhatárolási szabályok szerint csökkenteni lehet majd az elhatárolt veszteséggel, amely a csoporttagok esetleges adott évi negatív adóalapjából származik majd, és az általános szabályokhoz hasonlóan 5 évig továbbvihető. Az 50%-os veszteség felhasználási korlát itt is érvényes lesz.

A csoportos társasági adóalany is 9%-os mértékű társasági adót fizet. A fizetendő adóból azonban az adókedvezményeket (pl. fejlesztési adókedvezmények, kis- és középvállalkozások adókedvezménye, filmgyártás-, előadóművészet- és látványcsapatsport kedvezményei, energiahatékonysági adókedvezmény stb.) közösen érvényesíthetik. A 80 és 70%-os érvényesítési korlátokat a jogosult csoporttag(ok)ra vonatkoztatottan egyedileg kell alkalmazni. A csoporttagság előtti adókedvezmények akkor vehetők figyelembe, ha a kedvezmény feltételeinek a tag, csoporttagként is megfelel. 

A csoport adókedvezményt akkor vehet igénybe, ha a feltételeknek való megfelelést egy csoporttagja vállalja és azokat ténylegesen is teljesíti; mindaddig, amíg e csoporttag a csoportban benn is marad. A kedvezményre jogosult csoporttag a csoporttagsága esetleges megszűnése után továbbra is jogosult marad a csoportban fel nem használt adókedvezményei érvényesítésére. 

A csoport adóévi fizetendő társasági adóját a csoporttagok között az egyedileg megállapított pozitív adóalapok arányában kell majd felosztani. A csoportképviselő az egyes csoporttagokra jutó fizetendő adót a csoportos társasági adóbevallásában jelenti be az adóhatóságnak. 

A csoportos társasági adóalany az adófelajánlás kapcsán járó jóváírást is érvényesítheti.

Nagy adminisztratív könnyítés, hogy a csoport tagjai az egymás közötti ügyletek transzferár-dokumentációs kötelezettsége alól felmentést kaphatnak, a csoportos adóalanyiság létrejöttét követően csak a csoportos társasági adóalany szintjén kell elkészíteni a dokumentációt.

A csoport feloszlása esetén, a korábbi csoporttagok új adóévet kezdenek, adóelőleg bevallást tesznek, és ezt követően adóelőlegeiket- és adóikat önállóan vallják be, és fizetik meg az adóhatóságnak.

Címkék: adókedvezmény társasági adó adóelőny Jancsa-Pék Judit csoprtos társasági adózás