Annak érdekében, hogy 25 év alattiak munkatapasztalathoz jussanak, hogy a későbbiekben javuljon elhelyezkedési esélyük, a kormányzat szeretné ösztönözni a vállalkozásokat arra, hogy teremtsenek munkalehetőséget a fiatalok számára. Ezt segítik az európai uniós források is a fiatal munkavállalók bérköltségének vagy a fiatalok vállalkozóvá válásának támogatására, de az elmúlt években több kormányzati ösztönző intézkedés is született. Itt említhetjük például a munkaerőpiacra lépők szociális hozzájárulási adóját érintő kedvezményt, és azt, hogy 2022-től bizonyos feltételekkel személyi jövedelemadó-mentességet és járulékmentességet is kaphatnak a 25 év alatti munkavállalók.

Mit jelent a 25 év alatti fiatalok személyi jövedelemadó kedvezménye?

2022-től a 25. életévét be nem töltött fiatalok összevont adóalapjukat egy speciális adókedvezménnyel, a 25 év alatti fiatalok személyi jövedelemadó kedvezményével csökkentik.

Vagyis, ha egy 25 év alatti munkavállaló havi bére / jövedelme (hogy mely jövedelmekre lehet ezt alkalmazni a későbbiekben fejtjük ki) nem éri el a tárgyévet megelőző év júliusi (vagyis 2022-ben a 2021 júliusi) bruttó átlagkeresetet, akkor nem kell személyi jövedelemadót fizetnie ezután.

Ha a fiatal jövedelme meghaladja az átlagkeresetet, akkor csak a különbözet után kell személyi jövedelemadót fizetnie.

Mennyi volt 2021 júliusában az átlagkereset?

A bruttó átlagkereset 2021 júliusában 401.800 Ft volt.

Mekkora havi többletbevételhez fognak jutni átlagosan az érintettek?

A NAV adatai alapján a 25 év alattiak átlagosan havi bruttó 127 ezer forintot keresnek. Ezt a számot figyelembe véve egy 25 év alatti munkavállaló átlagosan havi nettó 19 ezer forint többletbevételhez juthat a kedvezmény bevezetésével. Ez természetesen csupán egy becslés, mindenkinek a saját jövedelme alapján jár majd a kedvezmény.

A korosztály átlagkeresete azért alakul így, mert a korosztályba tartozók nagy része kezdőfizetéssel dolgozik, amely jelentősen alacsonyabb, mint az átlagkereset, továbbá csak részmunkaidőben vagy csak alkalmilag, idényjelleggel dolgozik. Mindezek lefelé húzzák az átlagot.

Példa:

Amennyiben tehát egy pályakezdőt 300.000 forint bruttó munkabérrel alkalmaznak, akkor 2021-ben még 199.500 forintot, jövőre azonban már 244.500 forintot kaphat kézhez az adókedvezmény érvényesítésével (hiszen a TB járulékokat meg kell fizetni). Ha viszont iskolaszövetkezeten keresztül történik az alkalmazása, akkor a teljes bruttó jövedelem elkölthető, mivel az SZJA mellett TB mentesség is érvényes is ebben az esetben.

Milyen jövedelmekre alkalmazható a kedvezmény?

• a bérjövedelem,
• a bérnek nem minősülő, nem önálló tevékenységből származó jövedelem,
• egyéni vállalkozó vállalkozói kivétje, átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelme,
• a mezőgazdasági őstermelő őstermelői tevékenységéből származó jövedelme,
• az európai parlamenti képviselő, a helyi önkormányzati képviselő jövedelme,
• a választott könyvvizsgáló e tevékenységéből származó jövedelme,
• a nem egyéni vállalkozóként kötött, díjazás ellenében történő munkavégzésre irányuló más szerződés, pl. megbízási szerződésből származó jövedelem

Milyen jövedelmekre nem alkalmazható a kedvezmény?

• az ingatlan bérbeadás,
• ingó dolog vagy ingatlan értékesítés,
• kamat, osztalék, árfolyamnyereség

Mikor keletkezett / kifizetett jövedelmekre lehet alkalmazni a kedvezményt?

A munkaviszonyból származó jövedelem esetében a 2021. december 31-ét követő időszakra elszámolt jövedelemre vagy ezután megszerzett bevételre lehet alkalmazni a kedvezményt.

Ugyanakkor a 2021-re elszámolt, de 2022. január 10-ét követően kifizetett bevételekre – pl. 2021-es bónusz, prémium – is alkalmazható a kedvezmény.

Mit kell tenni, ha valaki élni szeretne a kedvezménnyel?

Mivel a munkáltatónak/kifizetőnek automatikusan csökkentenie kell az adóelőlegalapot a kedvezménnyel, ezért a fiatalnak nincs teendője. Azonban, ha valaki nem szeretné érvényesíteni év közben a kedvezményt, erről külön nyilatkoznia szükséges, ez esetben az éves személyi jövedelemadó bevallásban lehet majd a kedvezmény érvényesíteni.

Mi lesz azokkal, akik év közben betöltik a 25. életévüket?

A kedvezmény csak azokra a hónapokra jár, ameddig a fiatal még nem haladta meg a 25 éves kort. Vagyis, ha valakinek novemberben van a 25. születésnapja, akkor novemberre még jár az adómentesség, de decemberben már teljes jövedelme után meg kell fizetnie a 15%-os szja-t.

Azoknál az összevont adóalapba tartozó önálló tevékenységből származó jövedelmeknél, amelyek nem rendelhetők hozzá egyértelműen a kedvezményezett hónapokhoz, a jövedelmet arányosítani kell.

Más kedvezmények is érvényesíthetők ezzel együtt?

Igen, meghatározott sorrendben:

• először a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményét (bár ez a 25 év alattiaknál valószínűleg nem jellemző tömegesen),
• majd a 25 év alattiak személyi jövedelemadó kedvezményét
• ez után az első házasoknak járó
• és végül a családi kedvezményt kell figyelembe venni.

Ha egy 25 év alatti fiatal házasságot köt, az első házasok kedvezményének első jogosultsági hónapja az a hónap lesz, amelyet megelőző hónapban a házastársak valamelyike a 25. életévét betölti. Azonban az új szabály a 2021. december 31-ét követően megkötött házasságok esetében alkalmazható. Tételezzük fel, hogy két 25 év alatti fiatal 2022. március 1-jén házasságot köt, a férj 2022. augusztus 4-én betölti a 25. életévét. Ebben az esetben az ifjú férj szeptembertől már nem alkalmazhatja a 25 év alattiak adómentességét, viszont igénybe veheti az első házasok kedvezményét.

A 25 év alatti fiatalok kedvezményét érvényesítő fiatal a családi kedvezményről abban az esetben is tehet adóelőleg-nyilatkozatot a munkáltató, kifizető részére, ha a 25 év alatti fiatalok kedvezményének érvényesítése miatt az adóelőleg-alapja nullára csökken, ugyanis a családi kedvezmény összege a társadalombiztosítási járulék alapból is elszámolható. Így mindkét kedvezmény a fiatal zsebében maradhat.

Hány embert fog ez az intézkedés várhatóan érinteni?

2022-től életbelépő kedvezmény várhatóan nagyságrendileg 280 ezer fiatalt fog érinteni a KSH korcsoport szerinti foglalkoztatottsági adatok alapján. A NAV 2019-es bevallási adatai alapján azonban az érintettek száma elérheti 460 ezer főt is. Az eltérés egyik oka, hogy a 25 év alattiak jelentős része idénymunkásként vagy időszakosan dolgozik, így csak részlegesen kerülnek be a KSH statisztikáiba.