2022. július 1-jével hatályba léptek a költségvetés egyensúlyát javítani hivatott, úgy nevezett „extraprofit” adók. A megszorító csomag egyik legtöbbeket közvetlenül is érintő intézkedése a céges autók adózásának változása. Az eredeti adóösszeg közel dupláját kell ugyanis cégautóadóként befizetni a 2022. július 1-től december 31-ig terjedő időszakra. Az emelt adót viszi tovább a költségvetést megalapozó salátatörvény is 2023-tól.
Cégautóadót azok után a személygépkocsik után kell fizetni, amelyek nem magánszemély tulajdonában állnak, vagy magánszemély tulajdonában állnak, de a személygépkocsik után költséget, értékcsökkenési leírást számoltak el.
Az adót fő szabály szerint negyedévenként, önadózással kell megállapítani a naptári év minden olyan hónapjára, amelyben az adókötelezettség fennáll. A bevallást (2201-es nyomtatvány) a negyedévet követő hónap 20. napjáig kell benyújtani a NAV-hoz, és ugyaneddig kell megfizetni az adót a NAV Cégautóadó bevételi számlájára: 10032000-01076167.
A kötelezettséget minden személygépkocsi után érvényesíteni kell kivéve az elektromos gépkocsik és a nulla emissziós, 5Z környezetvédelmi osztályjelzésű gépkocsik (együtt úgy nevezett „Környezetkímélő gépkocsik”) után. Személygépkocsinak minősül a négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, legyen az benzin-, dízel-, gázüzemű személygépkocsi, versenyautó vagy önjáró lakóautó. Személygépkocsinak minősülnek továbbá azok a vegyes használatú, 2,5 tonnát meg nem haladó együttes tömegű gépjárművek (nagy rakodóterű személygépkocsik) is, amelynek rakodótere kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel, egyszerűen oldható ülésrögzítése révén bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér.
A cégautóadó vonatkozik arra a személygépkocsira, amely
- nem magánszemély tulajdonában áll, belföldi hatósági nyilvántartásba vett, magyar rendszámú személygépkocsi,
- magánszemély tulajdonában áll, vagy hatósági nyilvántartásban nem szereplő személygépkocsi, amely után költséget, ráfordítást, értékcsökkenési leírást számolnak el,
- ilyen költségek lehetnek a személygépkocsi üzemeltetésével közvetlenül összefüggő, kizárólag a személygépkocsi tulajdonlása, használata esetén felmerülő költség, például: az üzemanyag-, kenőanyag költsége, a tartalékalkatrészek költsége, a javítás, karbantartás díja, a személygépkocsi bérleti-, illetve lízingdíja, az értékcsökkenési leírás, a kötelező felelősségbiztosítás, baleseti adó, a casco díja, valamint a gépjárműadó.
Tehát adókötelezettséggel jár a külföldi rendszámú személygépkocsi is, ami után az személyi jövedelemadó vagy a számviteli törvény alapján költséget számoltak el. És ugyanezek a szabályok vonatkoznak a pénzügyi lízingbe vett személygépkocsira is.
Az adót a járműnyilvántartás szerinti tulajdonos, a lízingbe vevő, illetve az a személy vagy szervezet fizeti, amely a (például külföldi rendszámú) személygépkocsi használata után költséget számol el.
Az átalányadózó és a kisadózó vállalkozások tételes adóját, vagyis a katát választó egyéni vállalkozó, továbbá a fizetővendéglátó tevékenységére tételes átalányadózást alkalmazó magánszemély személygépkocsijára nem vonatkozik a cégautóadó-fizetési kötelezettség, függetlenül attól, hogy a személygépkocsi szerepel-e a magyar hatósági nyilvántartásban vagy sem, esetükben ugyanis nem valósul meg tételes költségelszámolás.
A cégautóadó alól csak bizonyos különös méltánylást érdemlő személygépkocsik mentesülhetnek, például a megkülönböztető jelzést használó járművek, a honvédség járművei, az egyház vallási tevékenysége ellátásához üzemeltetett autói, az üzletszerűen személygépkocsi-kereskedelemmel foglalkozók kizárólag tovább értékesítési céllal beszerzett személygépkocsijai, a halottszállító autók, a beteg és fogyatékos emberek szállítására használt járművek.
Az adó havi mértékét (személygépkocsinként, a személygépkocsi kilowattban kifejezett teljesítménye és környezetvédelmiosztály-jelzése alapján) az extraprofitadó előtt és után az alábbi táblázat szemlélteti:
|
Teljesítmény (kW) |
„0”-„4” környezetvédelmi osztály |
„6”-„10” környezetvédelmi osztály |
„5”, „14-15” környezetvédelmi osztály |
|||
|
Adó (Ft) |
előtte |
utána |
előtte |
utána |
előtte |
utána |
|
0-50 |
16.500 |
30.500 |
8.800 |
16.000 |
7.700 |
14.000 |
|
51-90 |
22.000 |
41.000 |
11.000 |
20.000 |
8.800 |
16.000 |
|
91-120 |
33.000 |
61.000 |
22.000 |
41.000 |
11.000 |
20.000 |
|
120 felett |
44. 000 |
81.000 |
33.000 |
61.000 |
22.000 |
41.000 |
Az extraprofitadóval emelt összeg 2022. III-IV. negyedévére vonatkozik, tehát 2022. október 20-ig, majd 2023. január 20-ig kell majd azokat megfizetni.
A kétszeres adózás kizárása érdekében azonban továbbra is igaz, hogy a negyedévre fizetendő cégautóadóból levonható az ugyanarra a személygépkocsira megállapított gépjárműadó a negyedév azon hónapjaira, amelyben a személygépkocsi utáni cégautóadó- és gépjárműadó-kötelezettség is egyaránt fennállt. Ennek feltétele, hogy a gépjárműadót határidőben kell megfizetni. Ha a két adót két különböző személy fizeti, akkor a levonás nem érvényesíthető.
Az extraprofitadóról szóló kormányrendelet az emelt adófizetést nem erjeszti ki a 2023. évre, azonban a költségvetést megalapozó salátatörvényben már szerepelnek a jövő évi tervezett adótételek, melyek az emelt adófizetési kötelezettséget 2023-ra is fenntartják.
Az üzemanyag drágulása és a készletek szűkössége mellett, mindenesetre ez is ez egy újabb tétel, amely a vállalkozások zsebét húzza, és amely újabb indok lehet a környezetbarát személyautók elterjedéséhez.
