Magyarországon számos különféle adókedvezmény áll a vállalkozások rendelkezésére, köztük környezetvédelmi és energiahatékonysági beruházások megvalósításához is. Ugyanakkor ezek megszerzésének és igénybevételének szabályai gyakran változnak, ezért erősen ajánlott minden ilyen fejlesztés megkezdése előtt szakértők bevonásával felmérni a lehetőségeket annak érdekében, hogy a lehető legnagyobb adómegtakarítást érhessük el. A beruházások tervezésekor egy jól felkészült adótanácsadói csapat segíthet a megvalósíthatósági tanulmányok elkészítésében, prezentálhatja a különböző adóoptimalizálási forgatókönyvek előnyeit, de olyan gyakorlatias feladatokba is bevonható, mint az adókedvezmény-igénylések elkészítése vagy a tárgyalások a speciális állami támogatási lehetőségekről.
A Nemzeti Energiastratégia és az EU Zöld Megállapodás egyaránt előírja és ösztönzi az energiatakarékosságra és az alternatív energiaforrásokra való átállásra irányuló beruházásokat, melynek köszönhetően egyre szaporodnak a napelemparkok és tetőpanelek, egyre népszerűbbek az elektromos meghajtású autók, és Magyarország az akkumulátorgyártásban is globális vezető szerepre tör. Mindezek nemcsak az energetikai adókedvezményeknek fontosságára mutatnak rá, hanem a K+F-hez és a foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó adókedvezmények és támogatások relevanciájára is rávilágítanak.
Lássuk tehát, hogy mely kedvezményeket vehetnek igénybe a vállalkozások a társasági adóból:
1. A jövőbeli beruházások finanszírozása a fejlesztési tartalékból nyújtott adókedvezmény segítségével
Beruházásokhoz legegyszerűbben fejlesztési tartalék képzésével lehet támogatáshoz jutni, amely minden társasági adóalany számára elérhető. A fejlesztési tartalékot az eredményből lehet elkülöníteni, és a cég a következő 4 évben tudja beruházásokra fordítani az itt megtakarított összeget. A több lépésben kedvezőbbé váló szabályoknak köszönhetően mára a pozitív adózás előtti eredmény 100%-a ténylegesen felső határ nélkül felhasználható, amely a tartalékképzés évében csökkenti az adóalapot, így a fizetendő adót is. Ez az ösztönző a gyakorlatban adóhitelként, előrehozott amortizációként működik.
2. Ideiglenes adókedvezmény a nettó nulla kibocsátást célzó beruházásokhoz
2023. július 15-től egy újabb támogatás vált elérhetővé azokhoz a beruházásokhoz, amelyek stratégiai jelentőségűek a nettó nulla kibocsátású gazdaságra való átállás szempontjából. Ez a lehetőség azonban csak ideiglenes: 2025. december 31-ig lehet megszerezni. A maximális támogatási intenzitás a beruházás megvalósítási helyétől függ: Budapesten 15%, Budapesten kívül 35%, melyet a középvállalkozások 10%-kal, míg a kisvállalkozások 20%-kal tudnak növelni. Az ösztönző, a fejlesztési adókedvezmény egyik formájaként, akkumulátorok, napelemek, szélturbinák, hőszivattyú-berendezések és kapcsolódó alkatrészek gyártásába történő beruházásokhoz használható fel.
3. Fejlesztési adókedvezmény
Ez az ösztönző a fizetendő társasági adóból származó közvetlen levonás formájában érvényesíthető, amelynek mértékét a beruházás elszámolható költségeinek jelenértéke és egy EU-konform intenzitási ráta figyelembevételével kell meghatározni. A támogatás eltérő lehet attól függően, hogy kis- és középvállalkozás vagy nagyvállalat kívánja igénybe venni, illetve a beruházás helyszíne is befolyásolja a kedvezmény mértékét.
Ugyanakkor mivel akár a társasági adó 80%-a is igénybe vehető kedvezményként, így 1,8%-os effektív TAO-kulcs is elérhető érvényesítésével. Ezt összesen 13 adóéven keresztül, de legkésőbb a beruházás megkezdése előtti bejelentéstől számított 16. adóév végéig lehet felhasználni.
A támogatás aktiválásához előzetes bejelentés szükséges, az elkészült beruházást meghatározott ideig kötelező működtetni. Több befektetési kategóriában is elérhető, eltérő várható megtérülési szintekkel. Önálló környezetvédelmi beruházás esetén a jogosultsági határ jelenértéken 100 millió forint, amely elvárt befektetési minimum a K+F beruházásokra is érvényes. Ezeken kívül nagyvállalkozások 100 millió forintos befektetéssel érhetnek el adókedvezményt az élelmiszer higiénia, a film- és videógyártás, valamint a szabad vállalkozási zónák területén. Ezzel szemben 1 milliárd forintot kell költenie a nagyvállalatoknak a felsoroltakon kívül eső úgy nevezett kedvezményezett önkormányzati területen, illetve ezeken túl pedig még ennél is többet, 3 milliárd forintot.
A KKV-k még kedvezőbb helyzetben vannak, mert minden kategóriában elérhetők a fejlesztési adókedvezmények a középvállalkozások számára 100 millió forintos, míg a kisvállalkozások esetében pedig már 50 millió forintos beruházási volumen mellett.
4. Energiahatékonysági adókedvezmény
Ez az adóösztönző a számított társasági adó 70%-áig vehető igénybe. Az intenzitási kulcsoktól függően az elszámolható beruházási költségek legfeljebb 45+20%-áig terjedő adómegtakarítás érhető el, az energiahatékonysági beruházásokra legfeljebb 15 millió euró összegben.
Elszámolható költség az energiahatékonysági beruházást, felújítást szolgáló olyan tárgyi és immateriális javak bekerülési értéke, értéknövekedése, amelyek a jövőben közvetlenül szolgálják a magasabb energiahatékonysági szint elérését. A korábbiakkal ellentétben, a megújuló energiaforrásból nyert energia felhasználását célzó beruházásoknál, felújításoknál is igénybe vehető az adókedvezmény, ha a beruházás, felújítás vagy annak egy része energiahatékonyság növeléssel jár.
A jóváírás 6 adóéven keresztül használható fel. Előzetes energetikai audit és energia-megtakarítási igazolás szükséges, és legalább 5 évig üzemeltetni kell az elkészült létesítményt. Előnye, hogy a közép-magyarországi régió is támogatott, de sajnos ugyanarra a beruházásra a fejlesztési adókedvezmény és az energiahatékonysági adókedvezmény közül csak az egyik érvényesíthető.
5. Elektromos töltőállomás létesítése
Ez az ösztönző az elektromos töltőállomások teljes vételárára/beruházási értékére 2023-tól igénybe vehető a felmerült költségek társasági adóalapból való levonásával. Feltétele, hogy az a vonatkozó adómegtakarítás az úgynevezett „de-minimis” támogatások körébe tartozik.
***
A LeitnerLeitner Közép-Európa egyik legbefolyásosabb adózási, számviteli, könyvvizsgálói és jogi tanácsadó cége, amely a Taxand és a Praxity hálózaton keresztül világszerte lefedettséggel rendelkezik, és teljeskörű adókedvezmény szolgáltatási csomaggal várja ügyfeleit.
