A 2025 év végén kihirdetett adótörvény-változások egy része már 2025-ben hatályba lép, vagy az adózók dönthetnek arról, hogy már a 2025-re is alkalmazzák, a módosítások többsége azonban 2026-tól érvényes.
Adótörvény-változások 2025/2026
Személyi jövedelemadót érintő változások
A SZÉP-kártya felhasználható élelmiszerre is
A legtöbb embert talán a SZÉP-kártyára vonatkozó változás érinti, amely szerint az egyenleget átmeneti jelleggel fel lehet használni bizonyos élelmiszerek vásárlására is: 2025. december 1-jétől – 2026. április 30-ig.
Átalányadózó egyéni vállalkozók költséghányada
Szintén nagyobb horderejű változásnak számít, hogy az átalányadózó egyéni vállalkozók 40%-os költséghányada két lépcsőben emelkedik: 2026. január 1-jétől 45%-ra, 2027. január 1-jétől pedig 50%-ra.
A gyermeket nevelő anyák kedvezményeivel kapcsolatos változások
Adminisztrációs könnyítés, hogy a három gyermeket nevelő anyák, illetve a 30 év alatti anyák a jövő évtől tartós (folytatólagos) nyilatkozatot tehetnek az adóelőleg megállapításához. Nem kell tehát minden évben újra nyilatkozniuk.
A 30 éven aluli anyák adókedvezményének szabályait pedig pontosították: azok is igénybe vehetik, akik gyermekük születése évében töltik be harmincadik évüket.
Lakhatási és továbbképzési támogatás a közszférában
Kevesebbeket érinthet, de számukra jó hír, hogy a közszolgálatban dolgozók egymillió forintos lakhatási célú támogatást kérhetnek lakáskölcsön felvételére vagy törlesztésére az Otthontámogatási Program keretében, mely béren kívüli juttatásként adózik. A pedagógusok pedig továbbképzéshez kaphatnak támogatást – képzés díja, étkezés, utazás és szállásköltség – már 2025. november 20-ától adómentes juttatásként.
További személyi jövedelemadó módosítások
Ezentúl a magánszemélyek kötelesek nyilvántartani és az éves bevallásában feltüntetni a kriptoügyletekből származó, adókiegyenlítésre még fel nem használt veszteséget, amely később beszámítható lesz legfeljebb az adott évben és az előző két évben bevallott kriptojövedelmek után megfizetett adó összegéig. Valamint nem kell adót fizetni azok után a kártérítések után, melyet a magánszemély a fizetési adatokkal való visszaélések, csalások miatt kap a hitelintézettől.
A társasági adóval kapcsolatos változások
Adókedvezmények
K+F tevékenység adókedvezménye
A K+F tevékenység után igénybe vehető adókedvezményről szóló döntést a választással érintett első adóévet követő ötödik adóévtől lehet majd módosítani.
A közös K+F projektekhez kapcsolódó társaságiadó-kedvezmény mértéke differenciálódik a tevékenység K+F-típusa szerint. A felsőoktatási intézménnyel, a Magyar Tudományos Akadémiával, állami kutatóintézettel vagy kutatóhellyel közösen végezett K+F tevékenységre tekintettel legfeljebb 500 millió forint értékhatárig érvényesíthető adókedvezménynél 2025. december 20-tól alapkutatás esetén az elszámolható költségek legfeljebb 100%-a, alkalmazott (ipari) kutatás esetén azok 50%-a, kísérleti fejlesztés esetén pedig azok 25%-a vehető figyelembe kedvezményként.
Társasági adó felajánlás kedvezményezettje
A társasági adó felajánlások kedvezményezettjeinek köre bővül a sportakadémiákkal.
Környezetvédelmi célú adókedvezmény, tiszta technológiák, energetikai fejlesztések
Egy új kedvezménykategóriát vezetnek be a környezeti károk felszámolására és más meghatározott környezetvédelmi célra irányuló beruházásra, felújításra. Ezt igénybe lehet venni élőhelyek rehabilitációjára, a biológiai sokféleség védelmére és az éghajlatváltozáshoz való alkalmazkodást, annak mérséklését célzó megoldás megvalósítására. Az adókedvezmény az üzembe helyezést követő vagy a következő adóévtől öt éven át vehető igénybe, de a beruházás megkezdése előtt be kell jelenteni.
A fejlesztési adókedvezmények között is lesz egy új lehetőség: a tiszta technológiák gyártási kapacitásának biztosítását szolgáló beruházás, de csak ha állami támogatás hiányában EGT-tagállamon kívül valósulna meg.
2026-tól új beruházási adókedvezményt vehetnek igénybe az energiaellátók a 2025. december 31. után megkezdett és az adott adóévben üzembe helyezett energetikai fejlesztésekre meghatározott képlet alapján. A jogosultság feltétele a beruházásösztönzési igazolás megléte, valamint a beruházás legalább öt évig történő fenntartása. További részletek
Adminisztrációs könnyítés: adóelőlegfizetés gyakorisága
Mindenkire vonatkozó könnyítés, hogy 20 millió forint fizetendő társasági adó felett kell csak havonta társaságiadó-előleget fizetni, és párhuzamosan emelkedik a mezőgazdasági, erdőgazdasági és halászati ágazatú adózókra vonatkozó adóelőleg-fizetési gyakoriság határértéke is.
KIVA
Jelentősen emelkedik a kiva-alanyiság választásának és megszűnésének értékhatára már 2025.december 1-től. Már 100 főt foglalkoztató, és 6 milliárd forintot meg nem haladó bevétellel és mérlegfőösszeggel rendelkező vállalkozások is választhatják. Továbbá 2026. január 1-től csak 12 milliárd forint bevétel és 200 fő foglalkoztatott felett szűnik meg a kisvállalati adó alanyiság.
A társasági adóról KIVA-ra történő évközi áttérés továbbra is lehetséges, de zárási kötelezettséggel jár, ezért célszerű az átállást év végén megvizsgálni, csoportvállalkozásoknál pedig csoportszinten értékelni. További részletekről és az áttérés módjáról honlapunkon olvashat.
Globális minimumadó
Átalakul az egyszerűsített tényleges adómérték korábbi meghatározása, és beemelik a szövegbe az új safe-harbour fogalmakat: egyszerűsített lefedett adó, elismert CbCR, elismert pénzügyi beszámoló.
Általános forgalmi adó
Az áfát is számos változás érinti: módosul a szarvasmarha adókulcsa, az alanyi adómentesség értékhatára, a belföldi összesítő jelentés adattartalma, a csoportos adóalanyiság képviselőjére vonatkozó szabályok, és más adminisztrációs könnyítéseket is bevezetnek, melyről részletesen olvashat honlapunkon.
Alanyi adómentesség értékhatára
A módosítás 2026 és 2028 között több ütemben emeli meg az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatárt: 2026. január 1-jétől 20 millió forintra, 2027. január 1-jétől 22 millió forintra, majd 2028. január 1-jétől 24 millió forintra. A módosításokhoz kapcsolódó átmeneti rendelkezések már 2025. november 22-től lehetővé teszik a következő évre történő választást, amennyiben az adóalany bevétele az előző évben ténylegesen, a tárgyévben pedig várhatóan vagy ténylegesen nem haladja meg az adott évre irányadó értékhatárt.
Belföldi összesítő jelentés kötelező adattartalmának bővülése
A 2026. július 1-jétől a levont adó összegéről az áfabevallásban áfakulcsonként külön-külön kötelező lesz az adatszolgáltatás.
Külföldi utasok áfa-visszaigénylése
A külföldi utasok áfa-visszaigénylő lapjának kötelező adattartalma kibővül, és elektronikusan is igazolhatóvá válik.
Változások a helyi iparűzési adóban
A helyi adó törvénybe bővül a vagyoni értékű jog fogalma a lízingbe vevői joggal és a tulajdonjog-fenntartáshoz kapcsolódó vevői joggal. Ezen jogok jogosítottjai is alanyai lesznek az építményadónak és telekadónak. 2026-tól az erdő mentesül a települési adó alól.
Kiskereskedelmi adó
A kiskereskedelmi adó sávhatárai jelentősen emelkednek: az 500 millió forintos értékhatár 1 milliárd forintra, a 30 milliárdos sávhatár 50 milliárdra, míg a 100 milliárdos küszöb 150 milliárd forintra nő. Az új sávok a 2025-ben kezdődő adóévtől alkalmazandók, így a legtöbb adózó alacsonyabb kulcs alá kerülhet már idén is.
A 2025-ben hatályos szabály szerint az üzemanyag-kiskereskedelemből származó bevételre 500 millió forintig 0%, az azt meghaladó részre 3% adókulcs vonatkozik. A módosítás ezt a kedvezményes szabályt 2026-ra is meghosszabbítja.
Egyéb adók, illetékek
Ha egy gépkocsi tulajdonosa és az üzembentartója eltér, a regisztrációs adó alanya a tulajdonos. Csak 2026. július 1-jétől emelkedik az üzemanyag (benzin, a petróleum és a gázolaj) jövedéki adója. 2026. január 1-jétől a kisüzemi habzóbor előállítók 50%-os adókedvezményt kaphatnak borpiaci évenként legfeljebb 500 hl alatt. A kedvezmény de minimis támogatásnak minősül. További jövedéki-adóváltozások
2026. június 30-ig meghosszabbították a reklámadó 0%-os kulcsát, ami felveti az adónem visszatérésének lehetőségét. Lazítják viszont a bejelentési kötelezettség elmulasztására vonatkozó 10 millió Ft-os bírságot, amit az adóhatóság mérsékelhet vagy elengedhet, ha az első felszólításra bejelentkezik az adóalany.
Az illetékekre vonatkozó szabályok is több ponton változnak. A végelszámolás során elengedett tulajdonosi kölcsönök illetékmentessé válnak, ha a végelszámolás a cég törlésével zárul. A lakóházépítés céljából vásárolt telkek esetében illetékmentesség alkalmazható, ha a telken 4 éven belül lakóház épül.
A cserét pótló vétel illetékkedvezményét az illetékkiszabási eljárás felfüggesztését illetően a vagyoni értékű jog jogosultjaira is kiterjesztik. Eltörlik azt a szabályt, mely szerint az illetékkedvezmény szempontjából csak a vásárláshoz időben legközelebb eső lakás eladását lehet figyelembe venni, így több ügylet esetén a vagyonszerző számára kedvezőbb illetékalapot lehet meghatározni.
Társadalombiztosítás
Ezentúl nem kell minden kifizetéskor bejelenteni és lezárni a megbízási jogviszonyt, amennyiben a megbízás hosszabb időszakra szól. Ennek érdekében bekerül a társadalombiztosítási törvény fogalmai közé a tartós megbízási jogviszony fogalma.
Elindul a Komplex Jogviszony Nyilvántartás (KJNY), amelyből lekérdezhetők a biztosítási jogviszonyok, egészségügyi jogosultságok, nyugdíjjárulékok és az európai egészségbiztosítási kártya adatai. Elektronikusan és mobilalkalmazással is hozzáférhető.
Adóeljárás, adóigazgatás, végrehajtás
- A tevékenységüket szüneteltető egyéni vállalkozók mentesülnek a soron kívüli adóbevallás benyújtási kötelezettség alól, ha ténylegesen nem folytattak tevékenységet.
- Az adóhatóság felszólítása nélkül törlik az adószámot, ha a törvényes képviselőt nem jelentetik be, a bevallásokat a határidőt követő 90 napon belül nem nyújtják be.
- Az automatikus részletfizetési kedvezmény jövőre már az adó esedékessé válását megelőzően benyújtott kérelem alapján is engedélyezhető.
- Ha bíróság az elévülési időn túl hoz jogerős döntést az adókötelezettségről, az adózó az elévült időszakra is nyújthat be önellenőrzést.
- Az adóhiány késedelmi pótléka az eredeti esedékességtől az ellenőrzésről felvett jegyzőkönyv keltéig, de legfeljebb három évre számítható fel.
- A köztartozásmentes adózói adatbázisban való szereplés tényéről a jövőben az adózó kivonatot kérhet.
- Emberi közbeavatkozás nélküli automatikus döntéshozatalra lesz lehetőség azokban az esetekben, amikor minden szükséges információ az adóhatóság rendelkezésére áll, mérlegelést nem igénylő rutinszerű ügyek, pl. adóigazolások kiállítása, bevallások javítása. Jogorvoslati eljárásban automatikus döntéshozatalnak nincs helye.
Számviteli változások
- 2026 január 1-jétől a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló választható, ha a mérlegfőösszeg nem haladja meg 180 millió forintot, az árbevétel pedig a 360 millió forintot.
- január 1-jétől szigorodnak az utólagos transzferár-kiigazítások számviteli elszámolásának feltételei. Az eszközök bekerülési értéke, az értékesítés nettó árbevétele és az elszámolt költségek, ráfordítások csak akkor módosíthatók, ha a különbözetről a felek megállapodtak, és a kiigazítást legkésőbb a mérlegkészítés időpontjáig elszámolják.
- november 20-tól az MNB vagy EKB által nem jegyzett valuták esetén csak a szabadpiaci árfolyam vagy egy jegyzett devizára történő átszámítás alkalmazható.
