2025. november 19-én az OECD pontosította az otthoni munkavégzés adójogi telephely keletkezésére vonatkozó szabályokat. A változások különösen érdekesek azoknak a vállalkozásoknak, amelyek munkavállalói rendszeresen külföldről, távmunkában dolgoznak.
Otthoni munkavégzés – avagy home office – és a telephely viszonya
A technológiai fejlődés miatt ma már természetes, hogy a munkavállalók akár teljes munkaidejüket otthon vagy egy másik országban töltik. A határokon átnyúló távmunkavégzés azonban jelentős kockázatot hordozhat: a külföldi munkavégzés országában a munkáltató számára telephely keletkezhet, amely adókötelezettséget eredményezhet.
Eddig a gyakorlatban a fő kérdés az volt, hogy a munkáltató rendelkezik-e tényleges befolyással a munkavállaló otthoni munkavégzési helyére. Ez azonban jogbizonytalansághoz vezetett, hiszen a munkáltató és munkavállaló közötti viszony nem mindig tette egyértelművé a tényleges befolyás elbírálását, illetve mértékének megállapítását. Most pontosabbak, egyértelműbbek lettek a kritériumok.
A home office munkavégzés miatti telephely három feltétele
A jövőben akkor keletkezik a home office munkavégzés révén telephely, ha az alábbi három feltétel mindegyike teljesül.
1. Telephely, csak tartós, rendszeresen használt munkavégzési hely lehet
A telephely keletkezéséhez szükséges, hogy a munkavégzés helye állandó jelleggel rendelkezésre álljon. A munkavégzésnek nem szükséges megszakítás nélkül otthonról történnie, de annak rendszeresnek kell lennie. Egy adóéven belül csupán néhány hónapos, átmeneti otthoni munkavégzés még nem keletkeztet telephelyet.
2. Telephely csak, ha a munkaidő legalább 50%-ában home office-ban dolgozik a munkavállaló
Telephely csak akkor jöhet létre, ha a munkavállaló az érintett államban legalább a munkaideje felét home office-ból végzi. Ez fontos új elem, hiszen eddig a telephely-megítélés nem kapcsolódott ilyen konkrét arányhoz.
3. Telephely csak, ha ez a munkáltató gazdasági érdeke
A távmunkavégzés akkor alapoz meg telephelyet, ha a munkáltató számára gazdaságilag indokolt, hogy a munkavállaló az adott országban dolgozzon.
Ilyen indok lehet például:
- helyi üzleti kapcsolatok építése, ápolása, ügyfelekkel való kapcsolattartás
- ügyfelek kiszolgálása, tanácsadása, oktatása az adott országban.
LeitnerLeitner Global Mobility Üzletága kifejezetten a világpolgárok nemzetközi adózási kérdéseire specializálódott. Céges ügyfeleinket pedig támogatjuk a hatékony relokációban, a globális mobilitás kérdéseiben – zökkenőmentes munkavállalói élményt biztosítva a külföldiek magyarországi és magyarok külföldi munkavállalása kapcsán. Ismerjen meg bennünket!
Adó és számviteli kérdések mellett, a LeitnerLaw munkajoggal és szerződésekkel foglalkozó ügyvédei is készséggel állnak rendelkezésre.
Nem minősül gazdasági indoknak:
- ha a munkavégzés kizárólag a munkavállaló személyes preferenciája miatt történik külföldön (pl. külföldre költözés magánéleti okból).
A vállalatok feladatai, ha távmunkában, home office-ban foglalkoztatni munkavállalóikat
A nemzetközi munkavégzés elterjedésével a cégeknek egyre fontosabb:
- felülvizsgálni a távmunkára vonatkozó belső szabályozást,
- dokumentálni a gazdasági indokokat, illetve a munkavégzés helyét
- átgondolni, hogy a munkavállalók külföldről végzett munkája okozhat-e adózási kockázatot.
Az új OECD szabály ellenére az egyes országok adóhatósági gyakorlata továbbra is döntő marad egy-egy helyzet megítélésében, ezért érdemes figyelni a NAV tájékoztatót erre vonatkozóan.
