Ha jelentős vagyonunk hosszú távú egyben tartására, hatékony kezelésére és adózási szempontból is előnyös generációváltásra keressük a megoldást, a vagyonkezelő alapítvány megfelelő eszköz lehet.

A vagyonkezelő alapítvány jól szabályozott, biztosítékokkal ellátott intézményét a 600 millió forintot meghaladó vagyontömeg időhatár nélküli védelmére és gyarapítására hozták létre.

A vagyonkezelő alapítvány meghatározása

A vagyonkezelő alapítvány egy bíróság által nyilvántartott, önálló jogi személy, amelynek joga van az alapítók által átruházott vagyon kezelésére az alapító okiratban meghatározott cél érdekében.

Mi a különbség a hagyományos alapítvány és a vagyonkezelő alapítvány között?

A vagyonkezelő alapítvány nemcsak közérdekű, hanem gazdasági célok érdekében is létrejöhet. Ezért a vagyonkezelő alapítvány befektetési tevékenységet is végezhet, az ebből származó jövedelmből a kedvezményezetteknek nyújthat juttatást.

A vagyonkezelő alapítvány létrehozása

Az alapító átadja a vagyont az alapítványnak, és kérelmezik nyilvántartásba vételét, ezután sem az alapítónak, sem a kedvezményezettnek nincs tulajdonjoga a vagyon felett annak kiadásáig. A vagyon lehet ingatlan, ingóságok, értékpapír, céges vagyoni részesedés, mely egyben marad az alapítványnál, és védelmet kap a külső követelésekkel szemben.

A vagyonkezelő alapítvány szereplői, szervei, iratai

• Alapító okirat

Az alapító okiratban rögzítik az alapítvány célját, a vagyon kezelésének szabályait és feltételeit és a kedvezményezettekre vonatkozó előírásokat. Meg lehet határozni azt a minimális vagyonértéket, amely alá nem csökkenhet a vagyon, ami lehet a törvény által előírt tőkeminimum, vagyis 600 millió forint. Az alapító okiratot benyújtják a bíróságnak, amely nyilvántartásba veszi a vagyonkezelő alapítványt. Az alapító okiraton kívül egy befektetési szabályzatot is el kell készíteni.

• Alapító

Az alapítványt létrehozó természetes vagy jogi személy. Ő bocsátja rendelkezésre az induló vagyont. Jogai: a vezető testület kijelölése és visszavonása, az alapítvány céljának, a vagyonkezelés módjának meghatározása, az alapítói okirat módosítása.

• Kedvezményezett

Az alapító okirat vagy az erre jogosult alapítványi szerv jelöli meg azokat, akiknek az alapítvány vagyona terhére az alapítvány céljának megvalósításával összefüggésben vagyoni szolgáltatás juttatható. Kedvezményezett lehet az alapító és családja is.

• Kuratórium

A kuratórium a vagyonkezelő alapítvány ügyvezető szerve. Ez felel az alapítvány működéséért és a vagyon kezeléséért. A nem közérdekű vagyonkezelő alapítvány kuratóriuma akár 1 főből is állhat, aki lehet egy személyben alapító, kurátor és kedvezményezett is. Az alapító dönthet úgy, hogy az alapítói jogok gyakorlását a kuratóriumra bízza. Ezzel az alapítói jogok gyakorlásának folytonossága biztosítható az alapító halála vagy akadályoztatása esetén.

• Vagyonellenőr

A vagyonellenőr felügyeli a kuratórium tevékenységét és a célok betartását. Lehet könyvvizsgáló, ügyvéd vagy más büntetlen előéletű és az alapító okiratban meghatározott szakirányú felsőfokú végzettséggel rendelkező személy.

• Felügyelőbizottság

Nem közérdekű célú vagyonkezelő alapítványnál nem kötelező.

• Állandó könyvvizsgáló

Kötelező viszont megbízni egy állandó könyvvizsgálót a vagyonkezelő alapítvány vizsgálatával.

Adózási előnyök a vagyonkezelő alapítványnál

Kell-e ajándékozási illetéket fizetni?

A vagyonrendelési aktus nem tartozik az ajándékozási illeték hatálya alá, mentes az ajándékozási illeték alól. Az illetékmentesség akkor is jár, ha az alapítványt más EGT-államban vették nyilvántartásba, de igazolja, hogy megfelel a magyar jogszabályi előírásoknak.

A vagyon kiadását úgy kell kezelni, mintha a kedvezményezett közvetlenül az alapítótól szerezte volna, ilyenkor merülhet fel illetékfizetés.

Kettős adóztatást elkerülő egyezmények és a vagyonkezelői alapítványok

A vagyonkezelő alapítványokra belföldön is kedvező adózási szabályok vonatkoznak: alacsony társasági adókulcs, társasági és személyi jövedelemadómentességi lehetőségek, és érvényesek rájuk a kettős adóztatást elkerülő egyezmények kedvező rendelkezései is.

A vagyonkezelő alapítvány kiváló eszköz lehet a nagy vagyonok összevonására, amely biztosítja a professzionális kezelést és integritást európai, onshore keretek között. A magas tőkekövetelmény és a jelentős működési költségek miatt azonban csak az igazán jelentő vagyonok esetében éri meg, és gondos jogi és családi irányítási (family governance) tervezést igényel.