Korábban már több cikkünkben foglalkoztunk a csoportos társasági adózás előnyeivel, de mivel a létrehozására irányuló kérelmeket november 1-je és 20-a között lehet benyújtani, érdemes most is áttekinteni, hogy mik a feltételei ennek a formának.

A társasági adózásban csoportos adóalanyiságot egymással kapcsolt viszonyban álló vállalkozások hozhatják létre a NAV engedélyével, melyet valamennyi leendő csoporttagnak közösen írásban kell kérelmeznie. A későbbiekben lehetőség van új csoporttag csatlakozására, ha azt a csoportképviselő és a csatlakozni kívánó cég együttesen kérelmezik.

A csoporttagok létszáma nem korlátozott, ugyanakkor egy adózó azonban egyszerre csak egy csoport tagja lehet.

Feltételek:

• A tagok között álljon fenn tulajdonosi összefonódás legalább 75%-os arányú szavazati jogon alapuló mértékben.
• A csoporttagok mérlegforduló napjának egybe kell esnie.
• Ugyanabban a pénznemben kell könyveiket vezetniük.
• Közösen kell vagy a magyar számvitel vagy az IFRS szerint készíteniük beszámolójukat.

Hogy működik a csoportos adóalanyiság?

• Az adóhatósághoz mind a csoporttagoknak, mind a csoportképviselőnek be kell jelentkeznie.
• Az adóhatóság előtt a csoportot egy csoportazonosító számmal rendelkező csoportképviselő testesíti meg.
• Az egyes csoporttagoknak továbbra is ki kell számolniuk adójukat, melyet az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatban az adóhatóságnak meg is kell küldeni. Ezt a csoportképviselőnek is át kell adni, aki az így összegyűjtött adatokról elkészíti a csoport adóbevallását.
• A csoportképviselő vezeti a nyilvántartást a csoportos adószámítás részleteiről.

Előnyök

• megosztható a veszteség felhasználása

A csoport adóalapjának meghatározása a csoporttagok egyedi adóalapjainak összegzésén alapul, bizonyos korrekciók, módosító tételek figyelembevételével ki kell számítani a csoportszintű társasági adót a 9%-os adómértékkel. A csoport adóévi fizetendő társasági adóját a csoporttagok között az egyedileg megállapított pozitív adóalapok arányában kell majd felosztani. Ha van negatív adóalappal rendelkező csoporttag is, úgy ez a negatívum bizonyos korlátozások mellett csökkenteni tudja a csoport szintű társasági adóalapot és így az egyes csoporttagokra jutó fizetendő adót is. A csoportképviselő az egyes csoporttagokra jutó fizetendő adót a csoportos társasági adóbevallásában jelenti be az adóhatóságnak.

• A csoport tagjai az egymás közötti ügyletek transzferár-dokumentációs kötelezettsége alól felmentést kaphatnak, a csoportos adóalanyiság létrejöttét követően csak a csoportos társasági adóalany szintjén kell elkészíteni a dokumentációt.
• az adókedvezmények, különösen a fejlesztési adókedvezmény sokkal jobban kihasználható

Ha a veszteséget termelő, fejlesztési adókedvezménnyel rendelkező adóalany egy olyan csoportos társasági adóalany tagja, amely többi leányvállalata nyereséges, akkor a nyereséges tagok felhasználhatják a veszteségét a csoport pozitív társasági adóalapjának 50%-áig. Így a beruházó társaságnak nem kell veszteséget elhatárolnia, és a nyereséges éveiben már nem lesz olyan elhatárolt vesztesége, amely szűkítené a kedvezmény felhasználását.

Csoporttag évközi kiválása a csoportos adóalanyiságból

Amennyiben egy csoporttag év közben kiválik, például azért, mert megszűnik a legalább 75%-os tulajdonosi kötődése a csoporthoz, vagy mert eltérő pénznemben kívánja vezetni a könyveit egy adott évközi naptól kezdődően, akkor a csoportos adóalanyiságon belüli tagsága az adott adóév elejétől szűnik meg visszamenőlegesen.

A csoportos adóalanyiság feloszlása

A csoport feloszlása esetén, a korábbi csoporttagok új adóévet kezdenek, adóelőleg bevallást tesznek, és ezt követően adóelőlegeiket- és adóikat önállóan vallják be, és fizetik meg az adóhatóságnak.

Forduljon a LeitnerLeitner szakértőihez, amennyiben szeretné felmérni, hogy vállalkozásai számára milyen előnyökkel járna a csoportos adóalanyiság létrehozása. Megtervezzük a csoport struktúráját és adózását, benyújtjuk a kérelmet. Segítünk a már meglévő csoportokkal kapcsolatos problémáinak megoldásában is.