A nyári adócsomag az elmúlt évek hazai transzferárazást érintő legnagyobb volumenű jogszabály-módosítását hozta el. Az új szabályok hatására szigorodtak a transzferár nyilvántartásokkal kapcsolatos szakmai elvárások és jelentősen emelkedtek a mulasztási bírságok. Ehhez jön a jövőre élesedő hazai transzferár specifikus adatszolgáltatási kötelezettség, melynek részletei most láttak napvilágot. A tervezetet hosszú várakozási idő után most hozta nyilvánosságra a Pénzügyminisztérium, majd a társadalmi egyeztetésre nyitva álló 5 napos határidő után, a módosított transzferár rendelet a kihirdetést követő 3. napon lép hatályba.
Már most is minden átfogó adóellenőrzésnek része és központi témája a transzferárazás. A transzferárellenőrzések 20 éves történetében a szabályok és az ellenőrzések is egyre szigorodtak. Mára az adóellenőrök az eredeti formális ellenőrzések helyett a valódi tartalmat nézik. Ezért már egyáltalán nem elég futószalagon készíteni a transzferár nyilvántartásokat.
Transzferár adatszolgáltatás a társasági adóbevallásban
A rémhírekkel ellentétben, a transzferár-nyilvántartásaikat továbbra sem kell a társasági adóbevallással egyidejűleg automatikusan az adóhatósághoz benyújtani. Ezt csak az adóhatóság kifejezett felhívása esetén, ellenőrzés során kell rendelkezésre bocsátani.
Ugyanakkor egy új kötelezettség terheli majd a kapcsolt vállalkozásokat: a társasági adóbevallás részeként a szokásos piaci ár meghatározásáról adatot kell szolgáltatni. Ráadásul nem is akármilyen részletezettséggel!
Az adatszolgáltatás keretében ugyanis tranzakció szintű adatokra lesz szükség:
- a kapcsolt felekről
- az ügylet nagyságrendjéről, típusáról
- az ügyletben a cégcsoport által alkalmazott árról, melyet kapcsolt felenként kell megadni
- valamint az adott ügyletre vonatkozó szokásos piaci árról,
- a szokásos piaci ár megállapítási módszeréről
- a felhasznált mutatószámokról.
Mindezek meghatározása bizony nem egyszerű, el kell végezni hozzá a funkcióelemzést, az ügylet karakterizációját, a szokásos piaci ár elemzését, úgy nevezett „benchmarkingját”.
Erősödik továbbá az az elvárás, hogy az egyes transzferár ügyleteket azokhoz specifikusan illeszkedő szegmentált számviteli adatokkal kell alátámasztani, amely sok vállalatcsoportnak okoz nehézséget a gyakorlatban.
Az új adatszolgáltatási kötelezettség jobban rá fogja kényszeríteni a vállalkozásokat a transzferár nyilvántartás határidőben való elkésztésére, hiszen a társasági adóbevalláshoz már szükség lesz ezekre az adatokra is. Az adatszolgáltatási kötelezettség tehát egy újabb ösztönző eszköz a mulasztási bírság mellett, hogy a transzferár nyilvántartás a társasági adóbevallással együtt elkészüljön.
Érdemes továbbá az előkészítő lépéseket még hamarabb megtenni pl. adatbázis keresések, frissítések, funkcióelemzések, karakterizáció előkészítése.
Azoknak a kapcsolt vállalkozásoknak, akiknek az üzleti évük megegyezik a naptári évvel, 2022-ről már mindenképpen adatot kell szolgáltatniuk, az eltérő üzleti éveseknek pedig külön kell figyelniük erre. Ráadásul az adatszolgáltatással érintett ügyletek köre bővebb az transzferár nyilvántartásokénál, hiszen egyes mentesített ügyletekről is kell majd adatszolgáltatást benyújtani – ilyenek lesznek például a hatósági ármegállapítással (APA határozattal) érintett ügyletek, valamint egyszerűsített adattartalommal a magánszeméllyel nem egyéni vállalkozóként kötött szerződések, a változatlan összegben vállalatcsoporton belüli továbbszámlázások, illetve az ingyenes pénzeszközátadás és átvétel.
Hogyan készülhet fel hatékonyan az új transzferár kötelezettségekre?