Az új transzferár adatszolgáltatással az adóhatóság az eddiginél sokkal könnyebben választja majd ki ellenőrzésre a kockázatos adózókat a szinte azonnal rendelkezésre álló, strukturált adatok alapján, és sokkal hatékonyabb ellenőrzéseket tud lefolytatni. Célszerű ezért már most elkezdeni a felkészülést!
A transzferárazással kapcsolatos széleskörű adatszolgáltatást – a hazai adatokat (bevallások, veszteséges vállalkozások, iparági és saját NAV adatbázisok, kérdőíves adatbekérések az ellenőrzések során), a nemzetközi adatszolgáltatásokat (CbCR, DAC-6, EoI) – új adatszolgáltatási kötelezettség egészíti ki.
Mit tehetünk a felkészülés érdekében?
Azoknak a vállalkozások, akik eddig nem fordítottak kellő figyelmet a transzferárazásra, azonosítaniuk kell minden egyes tárgyévi kapcsolt ügyletet, ismerniük kell azok adatait, továbbá azok szokásos piaci árát, valamint a kettő egybevetésének pontos eredményét is. Ugyanis ahogy ezt korábban is jeleztük, mindezekről a társasági adóbevallásban is strukturáltan adatot kell szolgáltatni, és nemcsak a transzferár nyilvántartást kell elkészíteni. Amennyiben a vállalkozás nem így jár el, kiteszi magát a mulasztási bírság, illetve az adóhatósági kiválasztás nagyobb kockázatának.
A jövőben fokozottan igaz a vállalkozás és a transzferár szakemberek egymásra utaltsága, hatékony együttműködésének fontossága, melyet támogathat a könyvvizsgálat hatékony közreműködése is. Tapasztalataink szerint a vállalkozásoknál is időbe telik a megfelelő adatok biztosítása, és a transzferár szakemberek számára is szükséges idő az elemzési munkák elvégzésére, a vállalkozás részére a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő elemzés alapján történő visszajelzésre. Ráadásul a naptári éves vállalkozások esetében mindez egyszerre történik az összes érintett vállalkozásnál.
Ezért javasoljuk, hogy mindenki időben vegye fel a kapcsolatot transzferár szakemberrel, annak érdekében, hogy biztos, hogy megfelelő szakmai támogatásban részesüljön!
Az adatszolgáltatás helyes tartalommal történő elkészítése, benyújtása minden vállalkozás számára kulcsfontosságú, mivel az újonnan bevezetett adatszolgáltatás az adóhatóság számára az ellenőrzési határidő láthatatlan meghosszabbítását jelentheti, hiszen már a kockázatkezelési fázisban, még mielőtt az ellenőrzését megindítja számos lényeges információval bírhat a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletekre vonatkozóan.
Adóhatósági transzferár kockázatelemzés és kiválasztás
Az új adatszolgáltatás nem titkolt célja, hogy újabb muníciót biztosítson a NAV számára a transzferárakat érintő azonnali és automatikus kockázatelemzéshez.
A bevallásokból rendszerezett és feldolgozásra alkalmas módon fognak rendelkezésre állni a különböző kapcsolt vállalkozások által szolgáltatott adatok. Idővel az adott vállalkozás történeti adatai is, amelyeket akár egymással, akár a korábbi tapasztalatokkal, számításokkal egybevetve értékelhet a hatóság a kockázatelemzés során.
A strukturált adatok ráadásul gépi úton is elemezhetővé teszik a hasonló iparágban működő vállalkozásokat, sokkal nagyobb teret nyitva ezzel a még pontosabb és szigorúbb transzferár ellenőrzéseknek, melyek egyértelmű célja a személyes ellenőrzésre való kiválasztás. Ennek eredményeként várhatóan a következő években sokkal több vállalkozás nézhet szembe az emelt összegű mulasztási bírságokkal és a társasági adóalap-korrekciós kötelezettségekkel.
Jelentősen emelkednek a transzferárazás mulasztási bírságai
Az új adatszolgáltatási kötelezettségen túl nem szabad elfelejtkezni a transzferár területet érintő további szigorításokról sem. Hiszen a transzferár nyilvántartás készítési, megőrzési kötelezettséggel összefüggő mulasztási bírság több mint duplájára, 2 millióról 5 millió Ft-ra, ismételt jogsértés esetében 4 millióról 10 millió Ft-ra emelkedett.
Ráadásul a mostani módosítás tisztázza, hogy a bírságokat évente és ügyletenként kell számolni, amellyel a fenti bírságtételek könnyen és nagyban többszöröződnek. Tehát, ha a vállalkozás több transzferár-nyilvántartás készítésre köteles kapcsolt ügylettel is rendelkezik, végül akár nagyon jelentős is lehet a bírság összege.
Az interkvartilis tartomány kötelező alkalmazása és a mediánra való kiigazítás
A jogszabály-módosítások a transzferárazás szakmai tartalmát is érintik.
A jövőben az adatbázison alapuló elemzés során általánossá válik az interkvartilis alkalmazásának kötelezettsége, melyet már a 2022-ben kezdődő adóévben is alkalmazni kell.
A transzferár kiigazításra vonatkozó új rendelkezések értelmében pedig, amennyiben a vizsgált kapcsolt ügyletben az alkalmazott ellenérték a szokásos piaci tartományon kívül van, a mediánra kell a transzferár kiigazítást elvégezni. Kivéve, ha a kapcsolt vállalkozás igazolja, hogy a tartományon belül egy a mediántól eltérő érték felel meg a legjobban a vizsgált ügyletnek. A medián az az érték, amelynél az adatok legfeljebb 50%-a kisebb és legfeljebb 50%-a nagyobb.
Bár nemzetközi szinten eddig is alkalmazták a mediánhoz igazítást, az eddig hatályos magyar jogszabályok ezt nem írták elő, ezért bevezetése jelentős szigorítást hordoz a gyakorlatban. Érdemes ezért biztonsági értékeket alkalmazni a kapcsolt felek közötti árazásban.
Megjelentek a részletek az új transzferár adatszolgáltatási kötelezettségről