HTML

A LeitnerLeitner az adózás minden területére kiterjedő teljes körű hazai és nemzetközi adótanácsadást, könyvelést és bérszámfejtést, könyvvizsgálatot, illetve transzferár-támogatást nyújt ügyfeleinek. 2024-től pedig a LeitnerLaw Ügyvédi Irodával együttműködve ügyfeleinket a gazdasági jog legkülönbözőbb kérdéseiben is segítjük. Legyen szó komplex tranzakciók elemzéséről, adótervezésről vagy a tranzakciók jogi előkészítéséről, bármely területen kérheti a LeitnerLeitner és a LeitnerLaw tanácsát. Forduljon hozzánk bizalommal speciális céghelyzetekben is! Szolgáltatásaink közös jellemzője a holisztikus megközelítés: az adózással, könyveléssel, bérszámfejtéssel, könyvvizsgálattal, transzferárazással és jogi tanácsadással kapcsolatos feladatokat egységben kezeljük, problémájára valódi megoldást kínálunk.

Megbízható munkaadó

duihk_mm_2024-26.png

ISO-minősítés

iso_kisebb.jpg

 

 

Portfólió blogger

Elismerések

kivalo_tag_vedjegy_kicsi.jpg

Címkék

0 kibocsátást célzó beruházás (1) 1% (4) 2019 (1) 2021 (1) 42-es vámeljárás (1) 4 gyerekes anyák kedvezménye (1) A1 nyomtatvány (3) adategyeztetési eljárás (2) adatelemzés (7) Adatexport-Generátor (3) adatkezelés (4) adatszolgáltatás (41) adatvédelem (1) adminisztráció (38) adó (2) adóamnesztia (2) adócsalás (13) adóelengedés (5) adóeljárás (4) adóellenőrzés (65) adóellenőrzések (32) adóelőleg-nyilatkozat (2) adóelőny (18) adófelajánlás (1) adófizetési biztosíték (1) adófolyószámla (1) adóhatóság (1) adóhitel (2) Adókamara (1) adókedvezmény (88) adókedvezmények (2) adókiegyenlítés (2) adókönnyítés (10) adomány (1) adómentes (6) adómentes juttatás (11) Adómentes juttatások (2) Adómentes közösségi értékesítés (2) adómérséklés (4) adórendszer (5) Adótanácsadók Egyesülete (1) adótartozás (9) adótörvény-változások 2019 nyári csomag (3) adótörvény-változások 2020 ősz (4) adótörvény-változások 2021 nyári csomag (1) adótörvényváltozások 2023 (2) adóügyi büntetőjog (1) adóügyi eljárásjog (1) adóügyi illetőség (1) adóváltozás (23) adóváltozások 2017-es nyári csomag (5) adóváltozások 2018-as nyári csomag (3) adóváltozások 2018-as őszi csomag (5) adóváltozások 2020 (6) adóváltozások 2025 (1) adóváltozás 2022 (3) adóváltozás 2024 (4) adóvisszatérítés (2) adózás devizában (1) adózás rendje (3) adózói minősítés (5) Advantage Austria (1) AES (1) áfa (114) áfa-bevallási tervezet (12) áfa-csoport (1) áfa-visszatérítés (1) áfa-workshop (8) áfabevallás (16) áfacsalás (17) áfaegyenleg (11) áfakulcs (5) áfalevonás (2) áfamentesség (5) áfareform (6) áfaregisztráció (1) áfarés (3) áfatervezet kiajánlása (4) áfa health check (5) Ágoston Krisztián (18) agresszív adótervezési struktúrák (2) air (3) Aktív magyarok (1) alanyi adómentesség (4) alapítvány (5) alkalmi munka (1) alkohol (1) államitámogatás (1) állásidő (1) általános forgalmi adó (55) aluladóztatott kiegészítő adó (2) amerikai-magyar kettős adóztatást kizáró egyezmény (2) APA-eljárás (6) apport (1) árfolyamkockázat (2) árfolyamkülönbözet (6) árfolyamnyereség (10) árfolyamveszteség (5) art (5) átalakulás (1) átalakulások könyvvizsgálata (1) átalányadózás (1) átlagkereset (1) átstrukturálás (1) áttérés euro alapú könyvelésre (3) audit (5) autóipar (1) automatikus információcsere (4) automatizálás (9) Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (1) Balázs Péter (16) Bálint Orsolya (5) Bartha Noémi (1) befektetés (5) befektetési jegy (4) beföldi összesítő jelentés (3) behajtási költségátalány (4) behajthatatlan követelés (4) behajthatatlan követelések (3) Bejczi Alex (3) bejelentési kötelezettség (1) bejelentett részesedés (1) belföldi összesítő jelentés (1) belső ellenőrzés (1) belterületbe vont ingatlan (1) benchmark (2) BEPS (16) bércsökkentés (1) Béren kívüli egyes meghatározott juttatások (2) béren kívüli juttatás cafetéria (23) bérgyártás (3) bérszámfejtés (6) bértámogatás (8) beruházás (12) beszámoló (8) bevallás (3) bevallás-tervezet (3) bicikli (1) big data (4) BIREG (3) bírság (44) bírságmértékek (4) bizalmi vagyonkezelés (7) biztosítás (1) biztosítási adó (1) biztosítási pótadó (1) Blacklist check (3) Bod Péter Ákos (1) Bökönyszegi Kitti (6) Brexit (1) Budapesti Corvinus Egyetem (1) büntetés (1) BVK (7) cafetéria (18) cash box (1) CBCR (6) cégautó (1) cégautóadó (2) céges biztosítás (2) céges megtakarítás (1) cégkapu (6) compliance (2) COVID-19 (45) családi adókedvezmény (8) családi kedvezmény (6) családi vállalatok (4) családtámogatási ellátások (2) csekély értékű ajándék (1) Csekély értékű ajándék (1) Cseuz Ákos (2) csok (1) csökkentett munkaidő (1) csoportos biztosítás (1) csoportos társasági adózás (12) DAC (1) DAC 6 (4) devizás könyvelés (1) diák (2) diákhitel-törlesztés támogatása (1) digitális nomádok (1) digitalizáció (15) Dobai Ádám (1) dohány (1) dohánytermékek (1) dr. Juhász Judit (5) dr. Menczel-Kiss Gellért (28) Dr. Orosz Adrienn (1) dr. Rácz Nóra (28) dr. Solymosi Katalin (1) Dr. Szabó Levente Antal (4) due diligence (1) DUIHK (1) e-áfatervezet (7) e-áfa bevallási tervezet (7) e-aláírás (1) e-EKO (1) e-ingatlannyilvántartás (1) e-kereskedelem (2) e-nyugta (1) e-pénztárgép (2) e-szigno (1) eÁfa (8) eelektromos autó (1) effektív adókulcs (3) egészségbiztosítás (16) egészségügyi hozzájárulás (6) egészségügyi szolgáltatási járulék (7) egyéni vállalkozó (3) egyszerűsített beszámoló (2) egyszerűsített foglalkoztatás (3) egyszerűsített közteher-viselési hozzájárulás (2) egyszer használatos műanyagok (1) eho (9) eIDAS (1) EKÁER (8) EKAER (24) EKHO (5) elekáfa (1) elektromos töltőállomás létesítése (2) elektronikus egyszerűsített kísérő okmány (1) elektronikus kereskedelem (3) elektronikus ügyintézés (5) Elek Diána (46) életbiztosítás (2) elévülés miatti rendezés (1) elismert belföldi kiegészítő adó (2) ellenőrzés (17) ellenőrzött külföldi társaság (4) ellenőrzött tőkepiaci ügyletek (6) előadóművészet (5) élőzenei adókedvezmény (1) első házasok kedvezménye (3) EMCS (1) EMGA (1) energiaadó (2) energiahatékonyság (5) energiahatékonysági beruházás (2) enyugta (3) ÉP-sorozat 2025 (5) építőipar (4) Építőipari Monitoring- és Adatszolgáltató Rendszer (1) EPR (6) értékpapír (8) ESG (1) eSZJA (6) EU (9) EUB határozat (1) Európai Bíróság (2) eurora való áttérés (2) EVA (2) éves beszámoló (2) éves konszolidált beszámoló (2) évzárás (8) év végi üzleti ajándék (2) exit tax (3) expat (4) export értékesítés EU-n kívülre (2) extraprofit adó (10) family office (4) fejlesztési adókedvezmények (23) fejlesztési tartalék (9) feketelista (1) feketemunka (1) felmondás (1) feltételes adóbírság (1) fémtermék (1) fenntarthatósági jelentés (1) Ferov Réka (5) filmalkotások (5) filmipari statiszta (1) finanszírozás (2) fióktelep (1) fizetési halasztás (2) fizetési könnyítés (1) fizetés nélküli szabadság (2) fizetővendég (1) foglakoztatás támogatása (1) foglalkoztatási riasztás (3) foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató (1) fogyasztóvédelem (1) fordított adózás (2) Fotiadi Ágnes (26) Freyné Bálint Orsolya (1) Gaál József (1) garantált bérminimum (3) gazdasági intézkedések (4) gázolaj (1) GDPR (1) generációváltás (3) gépjárműadó (2) globális minimumadó (14) global mobility (9) GLOBE (12) gyorsintézkedések (8) Hajdu Bernadett (2) háromszögügylet (3) határokon átnyúló adótervezési konstrukció (2) határon átnyúló foglalkoztatás (1) határozatok formai hibái (1) health check (4) helyi adók (5) helyi iparűzési adó (22) hibrid eszközök (1) HIPA (4) hipa (13) hitel (1) hitelesített adóalany (1) home office (7) hozam (7) hozzátartozói nyugellátások (1) HR (41) hulladék (3) hulladékgazdálkodás (1) idénymunka (1) IFA (1) IFRS (4) IIR (2) illegális kereskedelem (1) illeték (12) importáfa (3) Import One Stop Shop (1) inflációkövető adómértékek (1) ingatlan (9) ingatlanfejlesztés (5) ingatlan bérbeadása (2) ingatlan fordított adózás (2) innovációs járulék (4) IOSS (2) iparűzési adó (9) izoláció (1) Jancsa-Pék Judit (173) járulék (13) jegyzett tőke (3) jelentős költségvetési kockázat (1) jogdíj (3) jogkövetési vizsgálat (3) jogorvoslat (3) Joint Venture Szövetség (1) Jövedéki Adatcsere Rendszer (1) jövedéki adó (6) Jövedéki Árumozgás Ellenőrző Rendszer (1) jövedéki termékek (4) jövedelem-hozzászámítási szabály (2) jövedelem minimum (1) Juhász Alexandra (1) Juhász Judit (4) JVSZ (1) K+F (8) Kálmán Veronika (4) kamat (6) kamatadó (1) kamatjövedelmek adózása (6) Kapcsolatban (3) kapcsolt vállalkozás (33) KATA (11) Kecskemét (1) kedvezményezett részesedéscsere (1) kerékpár (1) kerékpárhasználat (1) késedelmi kamat (1) készpénz (1) készpénzfizetési korlát (1) készpénz fizetés (1) kiadmányozási hiba (1) kiegészítő adó (3) kiemelt adózók (1) kijárási tilalom (1) kiküldetés (19) kimentési kérelem (1) Király László György (3) kisadók (17) kisértékű küldemény (3) kiskereskedelmi különadó (6) kisvállalati adó (5) kisvállalkozás (2) kiszervezett bérszámfejtés (1) kiterjesztett gyártó felelősségi rendszer (6) kitüntetés (1) KIVA (18) kivitel (1) kiviteli korlátozás (1) kkv (2) KKVHÁZ (1) klímavédelem (1) kocázatelemzés (2) kockázati biztosítás (1) kockázatos adózó (2) költségátalány (1) költségtérítés (2) KOMA (1) könyvelés (15) könyvelés automatizáció (3) könyvelés devizában (1) könyvvizsgálat (13) körforgásos termékek (5) környezetvédelem (13) környezetvédelmi termékdíj (16) koronavírus (36) kötvény (1) középvállalkozás (1) közművezetékek adója (1) köztartozásmentes (1) közterer (1) közúti ellenőrzés (1) kriptovaluta (3) ktd (8) külföldi áfa (2) külföldi munkavállalás (13) különadó (23) különös adó-visszatérítés (3) kúria jogegységi határozat (1) kurzarbeit (10) kutatás-fejlesztés (8) lakástámogatás (1) lakhatási támogatás (1) láncértékesítés (9) lancügylet (1) látványcsapatsport (7) LeitnerDigital (25) LeitnerLaw (5) LeitnerLeitner (19) leitnerleitner30 (12) LeitnerLeitner30 (13) lekötött tartalék (1) leltár (2) letéti jegy (1) LL30 (13) logisztika (2) M&A (2) M2M (1) Macsuka Nikolett (1) magánemberek (12) magánszemély (2) magán szálláshely (1) Magyar GAzdaságért Díj (1) Magyar Könyvvizsgálói Kamara (1) Major Valéria (2) megbízási jogviszony (1) megbízható adózó (4) Megbízható Munkaadó (1) megtakarítás (1) megváltozott munkaképességűeknek járó ellátások (1) megváltozott munkaképességű személyek alkalmazása (1) menedzsment (1) mérleg (2) minimálbér (3) minimumadó (2) Miskolci Egyetem Állam- és Jogtudományi Kar (1) MKvK (1) Mladonyiczki Balázs (4) mobilitási célú lakhatási támogatás (3) MRP (2) mulasztási bírság (6) multinacionális vállalat (3) munkaerő-piaci támogatás (1) munkajog (10) munkaügy (3) munkavállalói résztulajdonosi program (4) munkavédelem (2) munkaviszonyon felüli jövedelmek (3) M lapok (2) napidíjak (1) Naszádos Péter (5) NAV (10) NAV áfabevallási asszisztens (2) NAV áfa bevallási tervezet (3) négy- vagy többgyermekes anyák kedvezménye (1) négygyerekes anyák kedvezménye (1) Német-Magyar Ipari és Kereskedelmi Kamara (1) nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset (1) Nemzeti Turisztikai Adatszolgáltató Központ (1) nemzetközi adóeljárások (12) Nemzetközi Adószakértők Magyarországi Társasága (1) nemzetközi adózás (28) nemzetközi fuvarozás (3) nemzetközi információcsere (2) nemzetközi vállalatcsoportok (12) népegészségügyi termékadó (1) neta (1) Nők 40 (1) növekedési adóhitel (1) NYESZ (6) Nyilvános CbC jelentés (1) nyilvántartás (21) nyugdíj (14) nyugdíj-előtakarékossági számla (6) nyugdíjasok járulékkötelezettsége (2) nyugdíjasok kiegészítő tevényesége (2) nyugdíjasok munkavállalása (3) nyugdíjas szövetkezet (2) nyugdíjbiztosítás (7) nyugdíjjárulék (3) nyugta (1) objektív tényezők (1) olimpiai adókedvezmény (1) önellenőrzés (5) önellenőrzési pótlék (2) one stop shop (2) öngondoskodás (1) önkéntes jogkövetési eljárás (1) önkéntes jogkövetést támogató eljárás (1) önkéntes nyugdíjpénztár (4) önkéntes pénztár (2) online pénztárgégép (2) online pénztárgép (3) Online számla-adatszolgáltatás (7) online számla-adatszolgáltatás (25) online számlázás (26) online számlázó programok (25) öregségi nyugdíj (1) országonkénti jelentés (9) OSS (2) összevont adóalapot (1) osztalék (13) osztalék fizetési korlát (1) otthoni munkavégzés (1) Palicz Marianna (6) pályázat (2) Partner review (3) pénzmosás (1) pénzügyi év (1) peres képviselet (1) piaci értéken való értékelés (1) Pintér Gabriella (3) platformgazdaság (3) portfolioblogger (12) Posting irányelv (1) pótbefizetés (2) QDMTT (3) QES (1) quick fixies (9) Rácsai Tamás (1) regisztráció (7) regisztrációs adó (2) rehabilitációs adó (2) rehabilitációs hozzájárulás (4) reklámadó (13) reklámhordozók építményadója (2) rendészet (1) reprezentáció (2) részletfizetés (3) részmunkaidő (1) részvény (5) rokkantsági ellátás (2) rokkant nyugdíj (1) rövidtávú szállásadó platformok (1) SAF-T (2) saját jogú nyugdíjas (1) saját tőke (5) SEED (1) semmisségi okok (1) Siklós Márta (54) Single use plastic (1) single vat area (1) social distance (1) Solymosi Katalin (1) Somogyi Zsófia (2) start-up (2) SUP (1) Swisscham Hungary Svájci-Magyar Kereskedelmi Kamara (1) szakképzési hozzájárulás (9) szálláshely-szolgáltatás (3) számla-adatszolgáltatás (1) számlakorrekció (1) számlázó program (7) számvitel (36) számviteli alapelvek (2) számviteli alapfogalmak (1) számviteli politika (5) számviteli törvény (1) számvitel nyelve (1) szellemi alkotások joga (2) személyi jövedelemadó (62) személyi jövedelmadó bevallás (33) személyi kedvezmény (8) személyszállítási platformok (1) Szép-kártya (7) szervezetfejlesztés (1) szervezeti struktúra (1) szerződéses gyártás (3) szja (86) szochó (37) szociális hozzájárulás (40) szociális hozzájárulási adó (26) szokásos piaci ár (7) Taga György (2) tagi kölcsön (1) Takács Mária (1) Tamásné Czinege Csilla (1) támogatás (9) támogató eljárás (2) tao (41) társadalombiztosítás (23) társadalombiztosítási járulék (7) társasági adó (82) társasági tranzakciók (1) tartós befektetési számla (6) távértékesítés (1) távmunka (6) Taxand (2) TB (14) TBSZ (8) TB kifizetőhely (1) telephely (8) teljesítésekkel arányos bevétel-elszámolás (1) termékdíj (5) Timár Katalin (3) tőkeemelés (1) tőkehelyzet rendezése (6) tőkejövedelmek (14) tőkejövedelmek adózás cikksorozat (5) tőkekivonás (2) tőkepiaci ügylet adózása (2) tőketartalék (1) törzstőke (4) Tóth Dorottya (1) tőzsdei ügyletek (2) transzferár (66) transzferárazás (37) tranzakciós illeték (3) túlfizetés (1) turizmusfejlesztési hozzájárulás (3) ügyfélkapu (2) újrahasznosítás (1) ukrán munkavállalók (1) UL (1) uniós áfareform (2) uniós támogatás (3) unit-linked (2) utalvány (1) utalványok (1) utalványok áfakezelése (1) utódlás (5) utólagos adóalap-csökkentés (2) UTPR (2) Üvegkapu (1) üzleti ajándék (1) üzleti út (1) vagyonáthelyezés (2) vagyonkezelő alapítvány (10) vagyontervezés (4) vállalatok (4) vállalkozásból kivont jövedelem (1) vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége (1) valós gazdasági jelenlét (1) Vályi-Kis Beáta (1) Vályi Beáta (1) vám (8) vámeljárás (5) vámkezelés (2) VAT (5) VATs App (5) VAT Expert Group (4) VAT in digatal age (4) védett kor (1) végelszámolás (2) vendéglátás (1) versenyjog (1) versenyképesség (2) VIDA (4) VIES (1) VIES-validátor (3) világpolgár (1) visszado (1) visszaigénylés (1) visszatérítés (2) webinárium (4) We for You (11) XML (1) XML-Validátor (3) XSD 2.0 (1) XSD 3.0 (1) #GloBe-kedvezmény (1) • szociális hozzájárulási adó (1) Címkefelhő

Jancsa-Pék Judit: BEPS Akcióterv: a káros adóverseny és az agresszív adótervezés elleni fellépés állomásai – 3. rész

2014.09.23. 17:24 leitnerleitner

BEPS elleni akciótervről szóló cikksorozatunk harmadik részében az akcióterv fennmaradó, 2015-re tervezett lépéseit tekintjük át. Az adóelkerülés elleni küzdelem soha nem látott nemzetközi adóügyi akcióterve, a BEPS-projekt. 2014 szeptemberében több jelentős feladatot sikerrel, a konzultációk során az eredeti célhoz képest nem visszakozva, teljesített az OECD. A projekt azonban nem ért véget. Nézzük tehát, mi várható még.

leaking_bucket-normal_1.jpg

Az ellenőrzött külföldi társasággal kapcsolatos szabályok összehangolása és erősítése

Hagyományosan az úgy nevezett CFC (controlled foreign company) szabályok azt célozzák, hogy az adózatlan vagy alacsony adókulcs mellett adózott társaságok jövedelmei ne mentesülhessenek a hazai adóztatás alól. Például a magyar szabályok alapján az egyébként adózás alól mentesített osztalék jövedelmet, ha az ilyen ellenőrzött külföldi társaságtól származik, bevonjuk a belföldi adóztatás alá. Sok olyan ország van azonban, amelyek CFC szabálya nem alkalmas a BEPS, azaz a profitallokációval fertőzött adóelkerülés megakadályozására.

Ezért az OECD munkacsoportja olyan ajánlások kidolgozásán munkálkodik, amelyek egyaránt képessé teszik a CFC szabályokat az alacsony adóztatású jövedelmek és a profitallokációval fertőzött társaságok kiszűrésére. A CFC szabályok korlátját jelentik ugyanakkor az EU/EEA szabadság elvei, azaz az EU tagországok hazai szabályait mindig úgy kell megfogalmazni, hogy azok valóban csak a mesterséges struktúrák kialakulását akadályozzák, ugyanakkor ne legyen káros hatásuk a tőke szabad mozgására és a letelepedés szabályára. A javaslatok kidolgozásának határideje 2015 szeptembere.

Az adóalap eróziójának megelőzése, fellépés a káros kamat levonás és más pénzügyi kifizetések ellen

Az OECD káros adózási struktúrákkal kapcsolatos jelentése (Harmful Tax Competition, an Emerging Global Issue, OECD) 1998-ban jelent meg. Már ez a több mint 15 éves jelentés is foglalkozik azzal a jelenséggel, hogy a mobil jövedelmekre, a gyorsan mozgó tőkére vonatkozó adóterhelés vonatkozásában az egyes országok káros adóversenybe kezdtek, melynek hatására az ilyen típusú jövedelmek (pl. kamat, jogdíj) gyakorlatilag közel nulla adókulcs mellett adóztathatóak.

A jelenség ma is megfigyelhető, azonban formái az elmúlt 15 év alatt – köszönhetően épp a nemzetközi szervezetek vezette határozott fellépésnek – jelentősen átalakultak. A XX. század végén az úgy nevezett „ring fencing” rendszerek örvendtek nagy népszerűségnek, mely „körbekerítettet” jelent. Nevéhez méltón az olyan speciális adózási szabályrendszereket jelöli, melyek kifejezetten a külföldi vagy külföldön tevékenységet végző vállalatokra vonatkoznak úgy, hogy azokat az adott ország normál társaságai nem alkalmazhatják. Ezáltal a hazai adózási rendszer nem sérül, a speciális rezsim hazai adóbevétel kiesést nem eredményez. A rendszerből az alkalmazó ország számára csupán többletbevétel keletkezik a gyorsan mozgó nemzetközi tőke adóztatásából – amely ugyan alacsony adókulccsal, de hatalmas összegek felett történik–-, ám mindezt egy másik ország kárára alkalmazza. Ilyen volt a magyar offshore rendszer is, azaz az úgy nevezett külföldön tevékenységet végző társaságokra vonatkozó csökkentett adókulcs – 3%, majd később 4% – biztosítása.

Mára a tőke határon átnyúló alacsony adóztatásának rendszere vált gyakoribbá, melyben bizonyos típusú jövedelmek viselnek alacsony adóterhelést (továbbra is elsősorban a pénzügyi tevékenységhez, illetve az immateriális javak használatához kötődően). Az ilyen adótervezési technikák hatására a passzív ráfordítást jelentő és adólevonással járó kifizetéseket pl. kamat kifizetések, pénzügyi és teljesítési garancia kifizetések, derivatívák, fedezeti ügyletek és más biztosítási megállapodások díjai cégcsoporton belüli átcsoportosítás hatására kerülnek szembe az aktív jövedelemtermelő, gyártói és kereskedelmi vagy éppen szolgáltatói tevékenységekkel.

Az OECD tehát ismét felveszi a harcot e jelenségekkel, és új ajánlások kidolgozásán dolgozik, hogy a káros adóalap-eróziót megelőző legjobb gyakorlatokat ki lehessen terjeszteni. A munkában, melyet a hibridekkel és az ellenőrzött külföldi társaságokkal kapcsolatos akciókkal összehangoltan végeznek, közreműködik az FHTP (Forum of Harmful Tax Practices), a káros adózási gyakorlat feltárására létrehozott fórum is. Ennek határideje 2015 szeptembere a belföldi szabályokra vonatkozó ajánlásokat illetően, míg 2015 decembere a Transzferár Irányelv módosítását érintően.

A telephely-státusz elkerülését célzó mesterséges struktúrák megakadályozása

Az úgy nevezett ügynöki telephely (agency PE) szabályok néhány esetben megengedik a bizományosi megállapodások használatát telephely létrehozása nélkül. Ilyen esetekben pl. a helyi leányvállalat alkalmazottai bizományosként közreműködnek az anyavállalat helyi értékesítési tevékenységében anélkül, hogy az értékesítés valódi bevétele az értékesítés országában adózna. Továbbá léteznek olyan kivételezett tevékenységek, amelyek folytatásával nem keletkezik telephely a fizikai jelenlét állandóságától függetlenül sem (állandó telephely / fixed place PE).

A fentiekkel visszaélve, vállalkozások tradicionális kereskedelmi megállapodásaikat bizományosi struktúrákká alakították papíron, anélkül, hogy a tevékenységben lényeges változás következett volna be. Ezért vált szükségessé az OECD modell továbbfejlesztése, hogy az ilyen mesterséges struktúrákat megakadályozzák.

Ennek keretében az OECD ME 5. cikk 5. bekezdés szerinti szerződéskötési jogosultságot továbbpontosítanák, annak érdekében, hogy a kivétel ne vonatkozhasson a bizományosokra. Emellett az OECD ME 5. cikk 4. bekezdésben meghatározott támogatói tevékenységeket is szeretnék szűkíteni, valamint kezelni fogják a kapcsolódó profitallokációs problémákat is. Az OECD modell megváltoztatásának határideje 2015 szeptembere.

Az immateriális javak, a kockázatok- és a tőke- allokációjának, továbbá más magas kockázatú ügyleteknek a transzferárazása

Az immateriális javak széleskörű és tisztán körvonalazott definíciójának hiánya, valamint az immateriális javak átadására és használatára vonatkozó profitallokációs szabályok és transzferár-mérési szempontok elmaradása miatt szükségessé vált olyan szabályok kifejlesztése, amelyek megakadályozzák az immateriális javak csoporton belüli mozgásából származó a BEPS-et. Határidő a transzferár irányelvek kiegészítésére és lehetőség szerint az OECD modell megváltoztatására két fázisban 2014 szeptembere, majd 2015 szeptembere.

Új adatgyűjtési igények és módszerek kifejlesztése

A fentiek támogatására szükségessé válik azoknak az információknak és adatoknak a meghatározása, amelyek a BEPS elleni küzdelem segítségére lehetnek (pl. FDI: foreign direct insvestment, kifizetések egyenlege, mikro-szintű adatok a pénzügyi beszámolókból, ill. adóbevallásokból). Az erre vonatkozó ajánlások kidolgozása, az adatgyűjtés körére és az elemzésük módszereire vonatkozó javaslat elkészítésének határideje 2015 szeptembere.

Az adóalanyok közzétételei kötelezettségének kiterjesztése az általuk alkalmazott agresszív adótervezési technikákra

A BEPS akcióterv célkitűzései szerint a jövőben a kedvező adózási struktúrák csak a valódi gazdasági tevékenységekhez kapcsolódóan, igazi jelenlét mellett válhatnak elérhetővé. Ennek érdekében bevezetnék a kötelező információcserét és az adóalanyok bejelentési kötelezettségét, melynek határideje 2015 szeptembere.

A vitarendezési eljárások hatékonyságának növelése

Várható, hogy a tervezett lépések hatásra megnő majd a nemzetközi adójogi összeütközések száma és gyakorisága, éppen ezért szükséges az országok közötti vitarendezést megkönnyíteni. Szükség van ezért az ún. MAP „Mutual Agreement Procedure” azaz vitarendezési eljárások és az Arbitrációs eljárások továbbfejlesztésére, az ezekhez való hozzáférés megkönnyítésére. OECD modell módosításának határideje 2015 szeptembere.

Nemzetközi instrumentumok kidolgozása

Folytatódik továbbá a munka, olyan nemzetközi szerződés kidolgozására, amelyhez csatlakozva az aláíró országok egymás közötti egyezményei automatikusan módosulhatnak, hogy a BEPS-projekt eredményeit a nemzetek közötti megállapodásokba és a belföldi jogrendszerbe is egyszerűbben ültethessék át.

komment

Címkék: Jancsa-Pék Judit BEPS nemzetközi adózás

süti beállítások módosítása