Folytonosan változó világunkban a gazdaság időszakonként prosperál vagy visszaesik, bizonyos régiók intenzívebben fejlődhetnek, míg mások lemaradhatnak egy-egy környezeti vagy civilizációs válság miatt – gondoljunk csak a járványokra, katasztrófákra vagy háborúkra –, és egyes iparágak is jelentős változáson esnek át például a technológiai trendeknek köszönhetően. A vállalkozások pedig folyamatosan alkalmazkodnak a megváltozott körülményekhez. E változásokat a transzferár nyilvántartásoknak és az ehhez használt benchmarkoknak is tükrözniük kell.

A transzferár nyilvántartás az adóhatósági ellenőrzés kiindulási alapja, a megfelelő minőségű transzferár dokumentáció segíthet a vállalkozásnak a bizonyításban, és ezzel megóvhatja a vállalkozást a jogkövetkezményektől. Ugyanis már nemcsak a transzferár nyilvántartás hiánya miatt szabható ki 5 millió Ft-os mulasztási bírság, hanem több tíz-száz millió forintra is megbüntethetik az érintetteket a tévesen vagy rosszul elkészített dokumentumok miatt. Ráadásul a nyilvántartások hiányosságai lehetőséget adhatnak arra, hogy a hatóságok az árazást is megkérdőjelezzék, ami akár beláthatatlan anyagi következményekkel is járhat.

A kapcsolt felek közötti ügyletek árazásának kiemelt jelentősége van a vállalkozás jövedelmezősége szempontjából, amit a NAV adóellenőrzései során szigorúan, nagy részletezettséggel ellenőriz. A jövedelmezőség helyes megosztását a szokásos piaci ár elve alapján szigorúbban vizsgálhatják a hatóságok. Tehát a vállalkozásoknak is nagy gonddal kell foglalkozniuk a transzferárazás adózási kockázatainak feltárásával és kezelésével az adóhatóságot megelőzve!

Az év vége mindig sok feladattal jár a vállalkozások számára, az évzárásra való felkészülésben szeretnénk segítséget nyújtani a legfontosabb határidőkkel. Érdemes továbbá figyelmet fordítani a most formálódó őszi adócsomagra is, hiszen számos olyan változás várható, amely az eddigi működési keretek átgondolására és gyors döntésre késztetheti a cégvezetőket.

A cégeknek már 2017 óta kötelező bejelenteniük az adóhatóságnál az úgy nevezett kapcsolt feleiket – vagyis az egy vállalatcsoporthoz tartozó, közös tulajdonossal, ügyvezetéssel rendelkező testvér- és leányvállalataikat – méghozzá az első üzletkötés alkalmával. Ennek elmulasztása eddig sem volt kockázatmentes, de augusztus 1-től még drágábbá válhat a feledékenység! Ugyanis idén augusztustól a mulasztási bírság tételek a duplájára nőttek, így erre a hiányosságra vonatkozóan is akár 1 millió Ft-ig terjedhet a bírság.

A transzferár adatszolgáltatás minden vállalkozást érint, amely transzferár nyilvántartás készítésére kötelezett és minden kapcsolt ügyletre kiterjed, amennyiben az adóévben teljesítés történt. Az adatszolgáltatást első alkalommal a 2022. december 31-ét követően benyújtott társasági adóbevallásban kellett teljesíteni. Azok sem feltétlenül mentesültek azonban végérvényesen az adatszolgáltatás alól, akik igyekeztek a 2022. évi társasági adóbevallást gyorsan, 2022. december 31-ig benyújtani annak érdekében, hogy ne kelljen transzferár adatszolgáltatást teljesíteni. Ugyanis, ha 2022. december 31-ét követően ezen bevallásuk tekintetében önellenőrzést nyújtanak be, az önellenőrzés során már esetükben is felmerült az adatszolgáltatási kötelezettség.

Cikksorozatunkban a transzferár adatszolgáltatás lényeges aspektusait, illetve az azzal kapcsolatos eddigi tapasztalatokat tekintjük át. Nem mehetünk el szó nélkül a mellett sem, hogy az újonnan bevezetett adatszolgáltatás minden korábbinál hatékonyabb fegyvert ad az adóhatóság kezébe. A tranzakció szintű, strukturált adatokkal tűpontosan lehet célozni az adóellenőrzésekre való kiválasztás során.

A magyar kapcsolt vállalkozásokat mindezidáig is sújtó hármas transzferár teher (bejelentési-, nyilvántartási- és társasági adóalap módosítási) tavaly egy újabb kötelezettséggel, a transzferár adatszolgáltatással bővült. Így a 2022-es után az idei 2023-as zárásban másodjára fogunk részletekbe menően számot adni a cégcsoporton belüli ügyletekről, azok árazásáról – ráadásul a tavalyihoz képest még bővebb tartalommal. A folyamatosan szigorodó hazai transzferárazási szabályok mellett, az adatszolgáltatás egy sokkal hatékonyabb adóhatósági fellépést is lehetővé tesz. Cikksorozatunkban a transzferár adatszolgáltatás lényeges aspektusait, illetve az azzal kapcsolatos eddigi tapasztalatokat tekintjük át.

A társaságok adózása sok ponton változik például a globális minimumadó miatt, de kisebb változások érintik például a helyi iparűzési adót, bizonyos különadókat is.

Az extraprofit adók keretében a biztosítási szektor is többlet adófizetésre kötelezett. A casco, a vagyon- és balesetbiztosítások, valamint a kötelező gépjármű felelősségbiztosítások már eleve a biztosítási adók hatálya alá tartoznak, melyekkel kapcsolatban 2022-2023-ban a pótadó fizetési kötelezettség is belép. Az első vonatkozó előleget a hó végéig kell megfizetni. A pótadó előlegének és a tényleges adófizetési kötelezettség mértékének meghatározása azonban nem könnyű, nagyfokú körültekintést és a vonatkozó jogszabályok pontos ismeretét kívánja meg.