Közeledik a november, amikor 1-je és 20-a között jelenthetik be a vállalkozások, hogy csoportos társasági adóalannyá szeretnének válni. E forma választása számos előnnyel járhat, például a veszteség csoporton belüli megosztásával adót lehet megtakarítani, és az is nagyon fontos lehet sokak számára, hogy csökkenthetik a transzferárazással járó adminisztrációs költségeiket. Ráadásul bizonyos esetekben az adókedvezményeket is jobban ki lehet használni.
Kik hozhatnak létre csoportos adóalanyiságot?
A csoportos adóalanyiságot a társasági adózásban a kapcsolt vállalkozások választhatják:
- a hazai gazdasági társaságok,
- az egyesülés,
- az európai részvénytársaság,
- a szövetkezet,
- az európai szövetkezet,
- az egyéni cég,
- az üzletvezetésének helyére tekintettel belföldi illetőségű adózónak minősülő külföldi személy
- a belföldi telephelye útján a külföldi vállalkozó.
A csoportos társasági adóalanyiság a NAV engedélyével jön létre, melyet valamennyi leendő csoporttagnak közösen írásban kell kérelmeznie. Új csoporttag a későbbiekben is csatlakozhat, ha azt a csoportképviselő és a csatlakozni kívánó adózó közösen, írásban kérelmezik.
Hány tagja lehet a csoportnak?
Akár két társaság is összeállhat, de a résztvevők száma nem korlátozott.
Hány csoport tagja lehet egy vállalat?
Egy adózó azonban egyidejűleg csak egy csoportos társasági adóalanyiság tagja lehet.
A csoportos adóalanyiság feltételei:
- a tulajdonosi összefonódás
A résztvevő csoporttagok között legalább 75%-os arányú szavazati jogon alapuló kapcsolt vállalkozási viszony kell, hogy fennálljon.
- A mérlegforduló napnak egybe kell esnie.
- Ugyanabban a pénznemben kell könyveiket vezetniük.
- Közösen kell vagy a magyar számvitel vagy az IFRS szerint készíteniük beszámolójukat.
Hogy működik a csoportos adóalanyiság?
- Az adóhatóság előtt a társasági adócsoportot a csoportképviselő testesíti meg, aki külön csoportazonosító számot kap.
- A csoportképviselő speciális nyilvántartást köteles majd vezetni, a csoportos adószámítás részleteiről.
- Az adóhatósághoz mind a csoporttagoknak, mind a csoportképviselőnek be kell majd jelentkeznie.
- Az egyes csoporttagoknak továbbra is különálló adólevezetést kell készíteniük, melyet az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatban az adóhatóságnak meg is kell küldeni. Az adóalap levezetését azonban a csoportképviselőnek is át kell adni, aki az így összegyűjtött adatokról elkészíti a csoport adóbevallását.
Miért éri meg?
- megosztható veszteség felhasználás
A csoport adóalapjának meghatározása a csoporttagok egyedi adóalapjainak összegzésén alapul és bizonyos korrekciók, módosító tételek figyelembevételével ki kell számítani a csoportszintű társasági adót a 9%-os adómértékkel. A csoport adóévi fizetendő társasági adóját a csoporttagok között az egyedileg megállapított pozitív adóalapok arányában kell majd felosztani. Ha van negatív adóalappal rendelkező csoporttag is, úgy ez a negatívum bizonyos korlátozások mellett csökkenteni tudja a csoport szintű társasági adóalapot és így az egyes csoporttagokra jutó fizetendő adót is. A csoportképviselő az egyes csoporttagokra jutó fizetendő adót a csoportos társasági adóbevallásában jelenti be az adóhatóságnak.
- a tagok közötti belföldi kapcsolt ügyletekre nem kell transzferár-nyilvántartást készíteni
A csoport tagjai az egymás közötti ügyletek transzferár-dokumentációs kötelezettsége alól felmentést kaphatnak, a csoportos adóalanyiság létrejöttét követően csak a csoportos társasági adóalany szintjén kell elkészíteni a dokumentációt.
- az adókedvezmények, különösen a fejlesztési adókedvezmény sokkal jobban kihasználható
Ha a veszteséget termelő, fejlesztési adókedvezménnyel rendelkező adóalany egy olyan csoportos társasági adóalany tagja, amely többi leányvállalata nyereséges, akkor a nyereséges tagok felhasználhatják a veszteségét a csoport pozitív társasági adóalapjának 50%-áig. Így a beruházó társaságnak nem kell veszteséget elhatárolnia, és a nyereséges éveiben már nem lesz olyan elhatárolt vesztesége, amely szűkítené a kedvezmény felhasználását.
A beruházásokhoz ugyanis olyan nagy összegű fejlesztési adókedvezmények kapcsolódhatnak, amellyel a fizetendő társasági adó 80%-al csökkenthető a következő 12 adóévben, de legfeljebb a beruházás megkezdését követő 16 adóévben. A kezdeti néhány évben azonban még nem fordul „termőre” a beruházás, nem nyereséges a vállalkozás, nincs miből érvényesíteni a kedvezményt. Negatív adóalap mellett pedig nem tudják a kedvezményt igénybe venni, sőt az egyes adóévekben realizált negatív adóalapjuk (azaz az elhatárolt veszteségük) állománya is emelkedik, amelyet csak a keletkezést követő 5 évben lehet érvényesíteni a pozitív adóalap 50%-ig. Tehát fizetendő társasági adó kell a fejlesztési adókedvezmény és a korábbi évek veszteségeinek felhasználásához is.
A csoportos adóalanyiság feloszlása
A csoport feloszlása esetén, a korábbi csoporttagok új adóévet kezdenek, adóelőleg bevallást tesznek, és ezt követően adóelőlegeiket- és adóikat önállóan vallják be, és fizetik meg az adóhatóságnak.
A LeitnerLeitner tapasztalt szakértői segítenek a csoport struktúrájának és adózásának megtervezésében, a kérelem benyújtásában. Meglévő vagy újonnan létrehozandó csoportos társasági adóalanyokkal kapcsolatos kérdéseivel forduljon bizalommal a LeitnerLeitner szakértőihez.