HTML

A LeitnerLeitner Közép-Európa egyik legjelentősebb adótanácsadó, könyvelő és könyvvizsgáló vállalatcsoportja. Tizenhárom Közép-Európában működő irodánknak, több mint 50 éves tapasztalatunknak és közel 700 felkészült kollégánknak köszönhetően mély ismeretekkel rendelkezünk a térség államainak jogszabályi környezetéről. Az egész világot behálózó szakmai kapcsolataink azonban azt is lehetővé teszik, hogy ügyfeleinket a legjobb megoldásokkal támogathassuk a régión határain túl is.

Elismerések

kivalo_tag_vedjegy_kicsi.jpg

Címkék

1% (1) 2019 (1) 42-es vámeljárás (1) 4 gyerekes anyák kedvezménye (1) adatkezelés (1) adatszolgáltatás (13) adminisztráció (19) adócsalás (6) adóeljárás (1) adóellenőrzés (42) adóellenőrzések (11) adóelőny (9) adófelajánlás (1) adófizetési biztosíték (1) adófolyószámla (1) adókedvezmény (45) adómentes juttatás (5) adórendszer (5) adótartozás (1) adótörvény-változások 2019 nyári csomag (3) adóváltozás (2) adóváltozások 2017-es nyári csomag (5) adóváltozások 2018-as nyári csomag (3) adóváltozások 2018-as őszi csomag (5) adóváltozások 2020 (3) adózás rendje (3) adózói minősítés (2) áfa (60) áfa-workshop (8) áfacsalás (7) áfakulcs (4) áfamentesség (2) áfareform (2) agresszív adótervezési struktúrák (1) air (3) alanyi adómentesség (2) általános forgalmi adó (23) APA-eljárás (2) árfolyamnyereség (2) art (5) automatikus információcsere (1) Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (1) Balázs Péter (8) Bálint Orsolya (1) Bartha Noémi (1) behajtási költségátalány (4) behajthatatlan követelések (1) BEPS (12) béren kívüli juttatás cafetéria (13) bérszámfejtés (4) beruházás (8) beszámoló (3) big data (2) bírság (34) bírságmértékek (1) bizalmi vagyonkezelés (1) biztosítás (1) Bod Péter Ákos (1) cafetéria (6) céges biztosítás (2) céges megtakarítás (1) cégkapu (6) családi adókedvezmény (2) családi vállalkozások (1) csoportos biztosítás (1) csoportos társasági adózás (5) DAC 6 (2) diákhitel-törlesztés támogatása (1) dr. Juhász Judit (4) dr. Menczel-Kiss Gellért (8) dr. Rácz Nóra (11) egészségbiztosítás (9) egészségügyi hozzájárulás (4) egyszerűsített beszámoló (1) eho (9) EKAER (16) EKHO (1) elektronikus ügyintézés (4) Elek Diána (10) életbiztosítás (1) elévülés miatti rendezés (1) ellenőrzés (2) ellenőrzött külföldi társaság (1) előadóművészet (5) élőzenei adókedvezmény (1) első házasok kedvezménye (1) eSZJA (4) EU (9) EUB határozat (1) Európai Bíróság (2) EVA (2) éves beszámoló (1) éves konszolidált beszámoló (1) év végi üzleti ajándék (2) exit tax (1) expat (4) export értékesítés EU-n kívülre (1) fejlesztési adókedvezmények (13) feketelista (1) feketemunka (1) felmondás (1) feltételes adóbírság (1) Ferov Réka (5) filmalkotások (5) Fotiadi Ágnes (8) Freyné Bálint Orsolya (1) Gaál József (1) garantált bérminimum (1) GDPR (1) gyorsintézkedések (8) Hajdu Bernadett (2) háromszögügylet (2) határozatok formai hibái (1) helyi iparűzési adó (1) helyi iparűzés adó (6) hibrid eszközök (1) hipa (1) hitelesített adóalany (1) IFRS (3) illeték (4) importáfa (1) ingatlan bérbeadása (1) Jancsa-Pék Judit (102) járulék (5) jogdíj (3) jogorvoslat (2) Juhász Alexandra (1) Juhász Judit (2) K+F (3) Kálmán Veronika (4) kamatjövedelmek adózása (2) kapcsolt vállalkozás (12) KATA (1) Kecskemét (1) késedelmi kamat (1) készpénz (1) készpénzfizetési korlát (1) készpénz fizetés (1) kiadmányozási hiba (1) kiküldetés (8) kimentési kérelem (1) Király László György (2) kisadók (5) kitüntetés (1) KIVA (1) kockázati biztosítás (1) könyvelés (2) könyvvizsgálat (4) környezetvédelmi termékdíj (7) külföldi munkavállalás (6) különadó (5) kúria jogegységi határozat (1) kutatás-fejlesztés (3) láncértékesítés (4) lancügylet (1) látványcsapatsport (6) LeitnerLeitner (14) Macsuka Nikolett (1) magánemberek (5) Magyar GAzdaságért Díj (1) Major Valéria (2) megtakarítás (1) megváltozott munkaképességű személyek alkalmazása (1) menedzsment (1) minimálbér (1) Mladonyiczki Balázs (4) mobilitási célú lakhatási támogatás (3) mulasztási bírság (2) munkajog (1) munkavállalói résztulajdonosi program (2) napidíjak (1) Naszádos Péter (5) négygyerekes anyák kedvezménye (1) nemzetközi adóeljárások (2) Nők 40 (1) növekedési adóhitel (1) NYESZ (1) nyilvántartás (17) nyugdíj (1) nyugdíj-előtakarékossági számla (2) nyugdíjasok munkavállalása (1) nyugdíjas szövetkezet (1) nyugdíjbiztosítás (3) objektív tényezők (1) olimpiai adókedvezmény (1) önellenőrzési pótlék (1) online számla-adatszolgáltatás (11) online számlázás (12) online számlázó programok (13) országonkénti jelentés (6) osztalék (4) Palicz Marianna (2) pénzmosás (1) pénzügyi év (1) Pintér Gabriella (1) quick fixies (8) Rácsai Tamás (1) regisztráció (6) reklámadó (11) reklámhordozók építményadója (1) reprezentáció (1) részvény (1) rokkantsági ellátás (1) semmisségi okok (1) Siklós Márta (32) single vat area (1) start-up (2) szakképzési hozzájárulás (1) szálláshely-szolgáltatás (1) számlakorrekció (1) számlázó program (4) számvitel (11) számviteli alapelvek (1) számviteli alapfogalmak (1) számviteli politika (3) számviteli törvény (1) számvitel nyelve (1) személyi jövedelemadó (13) személyi jövedelmadó bevallás (10) személyi kedvezmény (1) szervezetfejlesztés (1) szervezeti struktúra (1) szja (36) szochó (7) szociális hozzájárulás (8) Taga György (1) tagi kölcsön (1) Takács Mária (1) Tamásné Czinege Csilla (1) tao (7) társadalombiztosítás (5) társasági adó (33) tartós befektetési számla (2) Taxand (1) TBSZ (1) Timár Katalin (3) tőkejövedelmek (4) tőkekivonás (1) tőkepiaci ügylet adózása (1) törzstőke (3) Tóth Dorottya (1) transzferár (27) túlfizetés (1) turizmusfejlesztési hozzájárulás (2) ügyfélkapu (1) UL (1) uniós áfareform (2) uniós támogatás (3) unit-linked (1) utalvány (1) utalványok (1) utalványok áfakezelése (1) utódlás (1) vagyonáthelyezés (1) vagyonkezelő alapítvány (1) Vályi-Kis Beáta (1) Vályi Beáta (1) vám (1) vámeljárás (1) védett kor (1) Címkefelhő

Le ne késsen a csoportos adóalanyiságról, ha adókedvezményét szeretné jobban kihasználni!

2019.11.14. 17:35 leitnerleitner

A már működő társaságok esetében 2019. november 1-je és 2019. november 20-a között lehet bejelentést tenni arról, hogy azok a magyar kapcsolt vállalkozások, akik a feltételeknek megfelelnek, csoportos társasági adóalannyá válnak. Ennek feltételeit, mivel a lehetőség nem új, korábbi cikkünkben már részletesen bemutattuk.

enemy-gate-data-security_2.png

Tavaly azonban viszonylag kevés idő volt a döntésre, az előnyök és hátrányok körültekintő mérlegelésére, így tudomásunk szerint jelenleg csak kb. 200 csoportos társasági adóalanyt tart nyilván az adóhatóság, habár a jogosultak köre ennél jóval szélesebb. A gyors döntés meghozatalának nehézsége mellett, talán többen megijedtek az adófizetési kötelezettség meghatározásának szokatlan módjától is. Ugyanis az egyes csoporttagok egyedileg is kötelesek levezetni társasági adóalapjukat, majd ezt a csoportképviselő összeadja (konszolidálja), meghatározott szabályok mentén tovább módosítja az adóalapot (bizonyos korlátokkal adókedvezményt és elhatárolt veszteségeket is érvényesít), és végül az adókötelezettséget visszaosztja az egyedi csoporttagokra. Ez a visszaosztott adókötelezettség lesz az egyes csoporttagok egyedi beszámolójában is kimutatható fizetendő adó. Valamint lehet, hogy sokan nem ismerték fel a lehetőség előnyeit sem, pedig több szempontból is megéri a csoportot alkotó vállalkozások számára.

Egyrészt a csoportos társasági adóalanyiság vitathatatlan előnye, hogy a csoporttagok közötti belföldi kapcsolt ügyletekre nem kell transzferár nyilvántartást készíteni, ami nagyon jelentős megtakarítást eredményez az adminisztrációs ráfordításokban. Másrészt ugyan maradtak még bizonytalanságok az adókedvezmények felhasználhatóságával kapcsolatban, de ezen a területen is kiváló lehetőségeket rejt magában a csoportos társasági adóalanyiság.

Mivel az adókedvezmények felhasználhatósága során az egyedi csoporttagra vonatkozó egyedi korlátokat (pl. fejlesztési adókedvezmény esetében egy csoporttag által fizetendő adó 80%-a) mindenképpen be kell tartani, ezért elsőre talán úgy tűnhet, hogy a csoportos társasági adóalanyiság létrehozása semleges hatású az összes fizetendő társasági adó szempontjából, létrehozásával ugyanis nem nő meg a csoportszinten érvényesíthető kedvezmény volumene. Azonban, ha alaposabban megvizsgálunk néhány sajátos, de korántsem egyedi adózási helyzetet, könnyen beláthatjuk, hogy lehet előnye a csoportos társasági adóalanyiságnak az adókedvezmények – különösen a fejlesztési adókedvezmény – érvényesíthetősége szempontjából, még ha csak közvetetten is.

Számos olyan adózó van ma Magyarországon, aki jelentős volumenű beruházást hajtott végre az elmúlt pár évben, és jogosulttá vált nagy összegű fejlesztési adókedvezmény igénybevételére a fizetendő adó 80%-ának mértékéig a beruházás üzembe helyezését követő 12 adóévben, de legfeljebb a beruházás megkezdését követő 16 adóévben (egyes korábbi beruházásoknál ennél rövidebb idővel kell számolni). A szóban forgó társaságok a jelenben már jellemzően üzembe helyezték beruházásukat, így elvileg érvényesíthető lenne a fejlesztési adókedvezmény, viszont a kezdeti néhány évben még valószínűleg nem fordul „termőre” a beruházás, nem nyereséges a vállalkozás. Negatív adóalap mellett pedig nem tudnak fejlesztési adókedvezményt igénybe venni, sőt emelkedik az egyes adóévekben realizált negatív adóalapjuk (azaz az elhatárolt veszteségük) állománya is, amely csak a keletkezést követő 5 évben érvényesíthető a pozitív adóalap 50%-ig. Látható tehát, hogy fizetendő társasági adó kell mind a fejlesztési adókedvezmény, mind pedig a korábbi évek veszteségeinek felhasználására. Időközben a társasági adókulcs is 9%-ra csökkent. Így ha nyereségessé válik a beruházó társaság, akkor egyszerre zúdul rá mind a veszteségek felhasználása és az adókedvezmények érvényesítésének időnyomása, viszont a magas beruházási érték miatt a veszteség-felhasználás és kedvezményérvényesítés jelentősen elhúzódik, és valószínűleg legalább részben elvész.

Viszont, amennyiben 2020-ban, és esetleg az azt követő pár évben is még veszteséget termelő beruházó adóalany belép egy olyan csoportos társasági adóalanyi körbe, amely tagjai egyedi szinten várhatóan nyereségesek lesznek, akkor a csoport szinten összesített adóalapoknál a beruházó társaság aktuális évi negatív adóalapja érvényesíthető lesz, a csoport szinten számított pozitív társasági adóalap 50%-áig. A beruházó társaság a negatív adóalapját a csoporttagok nyereségével szembe állítva érvényesíteni tudja, és nem kell veszteséget elhatárolnia, így a veszteséges időszakot úgy tudja maga mögött hagyni, hogy a nyereséges éveiben – akár csoportos adóalanyiság keretében, akár azon kívül – már csak a fejlesztési adókedvezmény felhasználására kell fókuszálnia, és nem lesz olyan egyedi elhatárolt vesztesége, amely szűkítené a kedvezményt. Számos beruházó társaság – legalábbis egyelőre – ezt a praktikus megoldást találhatja meg a csoportos társasági adóalanyiságban, hiszen jelenleg nincs túl sok más könnyen kivitelezhető megoldás a veszteség- és a kedvezmény-felhasználására.

Ugyanakkor – mint minden adózással kapcsolatos döntés – a csoportos társasági adóalanyiság is tartogathat magában buktatókat, így körültekintő mérlegelést igényel, hogy érdemes-e és mely csoporttagokkal együtt egy csoportos társasági adóalanyiságot létrehozni.

Címkék: tao kapcsolt vállalkozás társasági adó Balázs Péter Jancsa-Pék Judit csoportos társasági adózás