A transzferár nyilvántartás az adóhatósági ellenőrzés kiindulási alapja, a megfelelő minőségű transzferár dokumentáció segíthet a vállalkozásnak a bizonyításban, és ezzel megóvhatja a vállalkozást a jogkövetkezményektől. Ugyanis már nemcsak a transzferár nyilvántartás hiánya miatt szabható ki 5 millió Ft-os mulasztási bírság, hanem több tíz-száz millió forintra is megbüntethetik az érintetteket a tévesen vagy rosszul elkészített dokumentumok miatt. Ráadásul a nyilvántartások hiányosságai lehetőséget adhatnak arra, hogy a hatóságok az árazást is megkérdőjelezzék, ami akár beláthatatlan anyagi következményekkel is járhat.
A jó transzferár dokumentáció:
- helytálló
- releváns
- megfelelő mélységben magyarázza el és dokumentálja a tényeket
- reprodukálható
- a minőség a mennyiséggel szemben és az egyediesség elvét követi.
Hogyan készíthető magas szakmai minőségű transzferár dokumentáció?
- Középpontban a funkcionális elemzés
A funkcionális elemzés során határozzuk meg a kapcsolt felek viszonyát és az ügylet jellegét. A gazdasági életben ugyanis nagyon ritkák a klasszikus és tiszta üzleti modellek: pl. klasszikus bérgyártó, szerződéses gyártó. Ezért kell a kapcsolt vállalkozások funkcióinak, kockázatainak, erőforrásainak tisztázására kiemelt figyelmet és időt fordítani a transzferár nyilvántartás készítése során. Így lehet pontosan meghatározni a kapcsolt vállalkozás jövedelmezőségét a funkcionális-kockázati profilnak megfelelően. Minden ettől eltérő jövedelmezőség a vállalkozás számára transzferár, illetve – országok közötti tranzakciók esetében kettős adóztatási kockázatot hordoz.
A részletes és a tényleges gazdasági tevékenységnek megfelelő funkcionális elemzést a kapcsolt ügyletben részt vevő minden fél szempontjából el kell végezni. Az ennek alapján történt helyes karakterizáció a dokumentáció egyik meghatározó része. Ugyanis a szakmailag megfelelően kivitelezett adatbázis-szűrés és elemzés mellett is jelentős kockázatnak teszi ki magát a vállalkozás, ha a felek funkcionális profiljának meghatározását egyáltalán nem vagy nem megfelelően végezték el. Ennek megfelelő részletezettségű, ellentmondásmentes dokumentálása is nagyon fontos.
- Csak óvatosan a veszteséges működéssel!
Az adóhatóság nagyon figyel a veszteséges működésre, különösen, ha az anyavállalati, cégcsoporti jövedelmezőségi adatok ezt nem támasztják alá. Ezért részletes elemzésnek kell alávetni és így is kell bemutatni a veszteség okát.
Ugyanis a veszteségesség lehet teljesen indokolt is, egyáltalán nem csak a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott, a szokásos piaci ártól eltérő transzferárakból fakadhat. Lehetnek iparágak például, amelyekben egy-egy új technológiának köszönhetően új korszak kezdődik. Az átállás járhat jövedelmezőségének csökkenésével. De a veszteségesség okait, objektív piaci és ágazati sajátosságokat részletesen be kell mutatni a transzferár nyilvántartás piacelemzés részében.
Készek vagyunk védőhálót biztosítani a hatósági transzferár ellenőrzések során is. Immár számtalan ügyfelünket védtük sikeresen az adóhatóság által támadott transzferár kérdésekben is. Bizonytalanság, vagy baj esetén forduljon hozzánk mielőbb!
Akkor se habozzon, ha nemzetközi vitába kerül, az úgy nevezett Kölcsönös Egyeztetési Eljárások (MAP, azaz Mutual Agreement Procedure) terén is tapasztalattal rendelkezünk.
Fotiadi Ágnes, a LeitnerLeitner Transzferár Üzletágának vezetője, korábban a NAV Transzferár Ellenőrzési Osztályának vezetőjeként szerzett évtizedes tapasztatlatot, amely a legmagasabb szakmai minőségű, vállalkozása számára biztonságot nyújtó transzferár szolgáltatásokat garantálja.
Ha pedig teljes biztonságban akarja tudni cégcsoportja transzferárazását, úgy a hatósági egyeztetésekben segítjük Önt. Kérje támogatásunkat az úgy nevezett hatósági ármegállapítási eljárásokban (APA, azaz Advanced Pricing Agreement), így akár 5 évig elkerülheti a transzferár nyilvántartás készítési kötelezettséget és árazása is biztonságban lesz.
- Új cégstruktúra, új működési modell = változó transzferárazás
A dokumentációban ki kell térni arra, ha a cégcsoport átstrukturálta a korábbi működési modelljét, és új transzferár modellt vezettek be. A transzferár dokumentációban részletezni kell az új modell gazdasági célját és a szokásos piaci jövedelmezőségre gyakorolt hatását a funkciók, kockázatok, erőforrások részletes elemzésére alapozva.
- Nem mindegy mit mivel hasonlítunk össze!
Figyelni kell az összehasonlító adatok kiválasztásakor, hogy a vállalkozás tényleges piaci helyzetének valóban megfelelő adatokkal, időszakokkal vessük össze az adott cég működését, hogy megfelelő benchmarkokat válasszunk!
Az évzárási feladatokkal beköszöntött a transzferárazás időszaka!
