HTML

A LeitnerLeitner Közép-Európa egyik legjelentősebb adótanácsadó, könyvelő és könyvvizsgáló vállalatcsoportja. Tizenhárom Közép-Európában működő irodánknak, több mint 50 éves tapasztalatunknak és közel 700 felkészült kollégánknak köszönhetően mély ismeretekkel rendelkezünk a térség államainak jogszabályi környezetéről. Az egész világot behálózó szakmai kapcsolataink azonban azt is lehetővé teszik, hogy ügyfeleinket a legjobb megoldásokkal támogathassuk a régión határain túl is.

Elismerések

kivalo_tag_vedjegy_kicsi.jpg

Címkék

1% (3) 2019 (1) 2021 (1) 42-es vámeljárás (1) 4 gyerekes anyák kedvezménye (1) A1 nyomtatvány (3) Adatexport-Generátor (3) adatkezelés (2) adatszolgáltatás (22) adminisztráció (29) adó (1) adócsalás (8) adóelengedés (5) adóeljárás (1) adóellenőrzés (45) adóellenőrzések (13) adóelőleg-nyilatkozat (1) adóelőny (13) adófelajánlás (1) adófizetési biztosíték (1) adófolyószámla (1) adóhitel (2) adókedvezmény (64) adókönnyítés (7) adómentes (1) adómentes juttatás (6) adómérséklés (4) adórendszer (5) adótartozás (8) adótörvény-változások 2019 nyári csomag (3) adótörvény-változások 2020 ősz (4) adóváltozás (8) adóváltozások 2017-es nyári csomag (5) adóváltozások 2018-as nyári csomag (3) adóváltozások 2018-as őszi csomag (5) adóváltozások 2020 (6) adózás rendje (3) adózói minősítés (4) áfa (75) áfa-bevallási tervezet (1) áfa-workshop (8) áfabevallás (7) áfacsalás (10) áfaegyenleg (5) áfakulcs (4) áfamentesség (2) áfareform (2) Ágoston Krisztián (12) agresszív adótervezési struktúrák (2) air (3) alanyi adómentesség (2) alapítvány (4) alkohol (1) állásidő (1) általános forgalmi adó (28) APA-eljárás (5) árfolyamkockázat (1) árfolyamkülönbözet (4) árfolyamnyereség (6) árfolyamveszteség (3) art (5) átalakulás (1) átalakulások könyvvizsgálata (1) átstrukturálás (1) áttérés euro alapú könyvelésre (1) automatikus információcsere (1) automatizálás (4) Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (1) Balázs Péter (10) Bálint Orsolya (5) Bartha Noémi (1) befektetési jegy (2) beföldi összesítő jelentés (3) behajtási költségátalány (4) behajthatatlan követelés (4) behajthatatlan követelések (3) belföldi összesítő jelentés (1) belterületbe vont ingatlan (1) BEPS (14) bércsökkentés (1) béren kívüli juttatás cafetéria (17) bérgyártás (3) bérszámfejtés (4) bértámogatás (8) beruházás (10) beszámoló (6) bevallás (1) bevallás-tervezet (2) big data (3) BIREG (1) bírság (35) bírságmértékek (1) bizalmi vagyonkezelés (1) biztosítás (1) Blacklist check (3) Bod Péter Ákos (1) Bökönyszegi Kitti (4) Brexit (1) cafetéria (13) cash box (1) céges biztosítás (2) céges megtakarítás (1) cégkapu (6) COVID-19 (42) családi adókedvezmény (2) családi kedvezmény (1) családi vállalkozások (1) családtámogatási ellátások (2) csökkentett munkaidő (1) csoportos biztosítás (1) csoportos konzultáció (1) csoportos tanácsadás (1) csoportos társasági adózás (7) DAC 6 (3) diák (2) diákhitel-törlesztés támogatása (1) digitalizáció (6) dohány (1) dohánytermékek (1) dr. Juhász Judit (4) dr. Menczel-Kiss Gellért (11) dr. Rácz Nóra (13) eelektromos autó (1) egészségbiztosítás (16) egészségügyi hozzájárulás (6) egészségügyi szolgáltatási járulék (7) egyéni vállalkozó (1) egyszerűsített beszámoló (1) egyszerűsített közteher-viselési hozzájárulás (1) egyszer használatos műanyagok (1) eho (9) EKAER (20) EKÁER (2) EKHO (2) elektromos töltőállomás létesítése (1) elektronikus kereskedelem (1) elektronikus ügyintézés (5) Elek Diána (28) életbiztosítás (1) elévülés miatti rendezés (1) ellenőrzés (2) ellenőrzött külföldi társaság (3) ellenőrzött tőkepiaci ügyletek (1) előadóművészet (5) élőzenei adókedvezmény (1) első házasok kedvezménye (2) energiaadó (1) energiahatékonyság (3) értékpapír (3) eSZJA (5) EU (9) EUB határozat (1) Európai Bíróság (2) EVA (2) éves beszámoló (1) éves konszolidált beszámoló (1) évzárás (4) év végi üzleti ajándék (2) exit tax (3) expat (4) export értékesítés EU-n kívülre (1) fejlesztési adókedvezmények (14) fejlesztési tartalék (6) feketelista (1) feketemunka (1) felmondás (1) feltételes adóbírság (1) Ferov Réka (5) filmalkotások (5) finanszírozás (2) fizetési halasztás (2) fizetési könnyítés (1) fizetés nélküli szabadság (2) Fotiadi Ágnes (16) Freyné Bálint Orsolya (1) Gaál József (1) garantált bérminimum (2) gazdasági intézkedések (4) GDPR (1) gépjárműadó (1) gyorsintézkedések (8) Hajdu Bernadett (2) háromszögügylet (2) határokon átnyúló adótervezési konstrukció (2) határozatok formai hibái (1) hazai vállalatcsoportok (2) helyi iparűzési adó (14) hibrid eszközök (1) hipa (7) hitel (1) hitelesített adóalany (1) home office (5) hozam (1) HR (10) IFRS (3) illeték (6) importáfa (1) ingatlan (4) ingatlanfejlesztés (3) ingatlan bérbeadása (1) innovációs járulék (1) iparűzési adó (4) izoláció (1) Jancsa-Pék Judit (133) járulék (12) jegyzett tőke (3) jogdíj (3) jogorvoslat (2) jövedéki adó (3) jövedéki termékek (1) Juhász Alexandra (1) Juhász Judit (3) K+F (4) Kálmán Veronika (4) kamat (2) kamatjövedelmek adózása (3) kapcsolt vállalkozás (20) KATA (8) Kecskemét (1) késedelmi kamat (1) készpénz (1) készpénzfizetési korlát (1) készpénz fizetés (1) kiadmányozási hiba (1) kijárási tilalom (1) kiküldetés (14) kimentési kérelem (1) Király László György (3) kisadók (9) kisértékű küldemény (3) kiskereskedelmi különadó (3) kisvállalati adó (1) kitüntetés (1) KIVA (10) klímavédelem (1) kockázati biztosítás (1) költségtérítés (1) könyvelés (3) könyvvizsgálat (5) környezetvédelem (8) környezetvédelmi termékdíj (14) koronavírus (33) ktd (7) külföldi munkavállalás (8) különadó (11) különös adó-visszatérítés (2) kúria jogegységi határozat (1) kurzarbeit (10) kutatás-fejlesztés (5) láncértékesítés (4) lancügylet (1) látványcsapatsport (6) LeitnerDigital (13) LeitnerLeitner (15) lekötött tartalék (1) logisztika (1) Macsuka Nikolett (1) magánemberek (9) Magyar GAzdaságért Díj (1) Major Valéria (2) megbízási jogviszony (1) megbízható adózó (3) megtakarítás (1) megváltozott munkaképességű személyek alkalmazása (1) menedzsment (1) mérleg (1) minimálbér (2) minimumadó (1) Mladonyiczki Balázs (4) mobilitási célú lakhatási támogatás (3) mulasztási bírság (2) munkaerő-piaci támogatás (1) munkajog (5) munkavállalói résztulajdonosi program (2) munkaviszonyon felüli jövedelmek (1) M lapok (2) napidíjak (1) Naszádos Péter (5) négy- vagy többgyermekes anyák kedvezménye (1) négygyerekes anyák kedvezménye (1) nemzetközi adóeljárások (2) nemzetközi adózás (13) nemzetközi fuvarozás (1) nemzetközi vállalatcsoportok (4) népegészségügyi termékadó (1) neta (1) Nők 40 (1) növekedési adóhitel (1) NYESZ (3) nyilvántartás (19) nyugdíj (9) nyugdíj-előtakarékossági számla (4) nyugdíjasok járulékkötelezettsége (2) nyugdíjasok kiegészítő tevényesége (2) nyugdíjasok munkavállalása (3) nyugdíjas szövetkezet (2) nyugdíjbiztosítás (4) nyugdíjjárulék (2) objektív tényezők (1) olimpiai adókedvezmény (1) önellenőrzés (1) önellenőrzési pótlék (2) önkéntes pénztár (1) online pénztárgégép (1) Online számla-adatszolgáltatás (3) online számla-adatszolgáltatás (21) online számlázás (21) online számlázó programok (22) országonkénti jelentés (6) osztalék (8) osztalék fizetési korlát (1) otthoni munkavégzés (1) Palicz Marianna (6) pályázat (2) Partner review (2) pénzmosás (1) pénzügyi év (1) piaci értéken való értékelés (1) Pintér Gabriella (1) Posting irányelv (1) pótbefizetés (2) quick fixies (9) Rácsai Tamás (1) regisztráció (6) rehabilitációs adó (2) rehabilitációs hozzájárulás (2) reklámadó (11) reklámhordozók építményadója (2) reprezentáció (1) részletfizetés (3) részmunkaidő (1) részvény (2) rokkantsági ellátás (1) SAF-T (1) saját tőke (2) semmisségi okok (1) Siklós Márta (39) Single use plastic (1) single vat area (1) social distance (1) start-up (2) SUP (1) szakképzési hozzájárulás (7) szálláshely-szolgáltatás (2) számlakorrekció (1) számlázó program (6) számvitel (15) számviteli alapelvek (1) számviteli alapfogalmak (1) számviteli politika (3) számviteli törvény (1) számvitel nyelve (1) személyi jövedelemadó (33) személyi jövedelmadó bevallás (21) személyi kedvezmény (5) Szép-kártya (2) szervezetfejlesztés (1) szervezeti struktúra (1) szerződéses gyártás (3) szja (56) szochó (20) szociális hozzájárulás (22) szociális hozzájárulási adó (9) szokásos piaci ár (2) Taga György (1) tagi kölcsön (1) Takács Mária (1) Tamásné Czinege Csilla (1) támogatás (5) tao (13) társadalombiztosítás (17) társadalombiztosítási járulék (4) társasági adó (40) tartós befektetési számla (3) távmunka (3) Taxand (2) TB (7) TBSZ (2) telephely (3) teljesítésekkel arányos bevétel-elszámolás (1) termékdíj (5) Timár Katalin (3) tőkeemelés (1) tőkehelyzet rendezése (3) tőkejövedelmek (9) tőkejövedelmek adózás cikksorozat (5) tőkekivonás (2) tőkepiaci ügylet adózása (2) tőketartalék (1) törzstőke (4) Tóth Dorottya (1) tőzsdei ügyletek (1) transzferár (40) transzferárazás (10) túlfizetés (1) turizmusfejlesztési hozzájárulás (2) ügyfélkapu (2) UL (1) uniós áfareform (2) uniós támogatás (3) unit-linked (1) utalvány (1) utalványok (1) utalványok áfakezelése (1) utódlás (1) utólagos adóalap-csökkentés (2) üzleti út (1) vagyonáthelyezés (1) vagyonkezelő alapítvány (2) vállalkozásból kivont jövedelem (1) vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége (1) Vályi-Kis Beáta (1) Vályi Beáta (1) vám (6) vámeljárás (5) vámkezelés (2) védett kor (1) versenyképesség (2) VIES-validátor (3) webinárium (4) XML (1) XML-Validátor (3) XSD 2.0 (1) XSD 3.0 (1) • szociális hozzájárulási adó (1) Címkefelhő

Le ne késsen a csoportos adóalanyiságról, ha adókedvezményét szeretné jobban kihasználni!

2019.11.14. 17:35 leitnerleitner

A már működő társaságok esetében 2019. november 1-je és 2019. november 20-a között lehet bejelentést tenni arról, hogy azok a magyar kapcsolt vállalkozások, akik a feltételeknek megfelelnek, csoportos társasági adóalannyá válnak. Ennek feltételeit, mivel a lehetőség nem új, korábbi cikkünkben már részletesen bemutattuk.

enemy-gate-data-security_2.png

Tavaly azonban viszonylag kevés idő volt a döntésre, az előnyök és hátrányok körültekintő mérlegelésére, így tudomásunk szerint jelenleg csak kb. 200 csoportos társasági adóalanyt tart nyilván az adóhatóság, habár a jogosultak köre ennél jóval szélesebb. A gyors döntés meghozatalának nehézsége mellett, talán többen megijedtek az adófizetési kötelezettség meghatározásának szokatlan módjától is. Ugyanis az egyes csoporttagok egyedileg is kötelesek levezetni társasági adóalapjukat, majd ezt a csoportképviselő összeadja (konszolidálja), meghatározott szabályok mentén tovább módosítja az adóalapot (bizonyos korlátokkal adókedvezményt és elhatárolt veszteségeket is érvényesít), és végül az adókötelezettséget visszaosztja az egyedi csoporttagokra. Ez a visszaosztott adókötelezettség lesz az egyes csoporttagok egyedi beszámolójában is kimutatható fizetendő adó. Valamint lehet, hogy sokan nem ismerték fel a lehetőség előnyeit sem, pedig több szempontból is megéri a csoportot alkotó vállalkozások számára.

Egyrészt a csoportos társasági adóalanyiság vitathatatlan előnye, hogy a csoporttagok közötti belföldi kapcsolt ügyletekre nem kell transzferár nyilvántartást készíteni, ami nagyon jelentős megtakarítást eredményez az adminisztrációs ráfordításokban. Másrészt ugyan maradtak még bizonytalanságok az adókedvezmények felhasználhatóságával kapcsolatban, de ezen a területen is kiváló lehetőségeket rejt magában a csoportos társasági adóalanyiság.

Mivel az adókedvezmények felhasználhatósága során az egyedi csoporttagra vonatkozó egyedi korlátokat (pl. fejlesztési adókedvezmény esetében egy csoporttag által fizetendő adó 80%-a) mindenképpen be kell tartani, ezért elsőre talán úgy tűnhet, hogy a csoportos társasági adóalanyiság létrehozása semleges hatású az összes fizetendő társasági adó szempontjából, létrehozásával ugyanis nem nő meg a csoportszinten érvényesíthető kedvezmény volumene. Azonban, ha alaposabban megvizsgálunk néhány sajátos, de korántsem egyedi adózási helyzetet, könnyen beláthatjuk, hogy lehet előnye a csoportos társasági adóalanyiságnak az adókedvezmények – különösen a fejlesztési adókedvezmény – érvényesíthetősége szempontjából, még ha csak közvetetten is.

Számos olyan adózó van ma Magyarországon, aki jelentős volumenű beruházást hajtott végre az elmúlt pár évben, és jogosulttá vált nagy összegű fejlesztési adókedvezmény igénybevételére a fizetendő adó 80%-ának mértékéig a beruházás üzembe helyezését követő 12 adóévben, de legfeljebb a beruházás megkezdését követő 16 adóévben (egyes korábbi beruházásoknál ennél rövidebb idővel kell számolni). A szóban forgó társaságok a jelenben már jellemzően üzembe helyezték beruházásukat, így elvileg érvényesíthető lenne a fejlesztési adókedvezmény, viszont a kezdeti néhány évben még valószínűleg nem fordul „termőre” a beruházás, nem nyereséges a vállalkozás. Negatív adóalap mellett pedig nem tudnak fejlesztési adókedvezményt igénybe venni, sőt emelkedik az egyes adóévekben realizált negatív adóalapjuk (azaz az elhatárolt veszteségük) állománya is, amely csak a keletkezést követő 5 évben érvényesíthető a pozitív adóalap 50%-ig. Látható tehát, hogy fizetendő társasági adó kell mind a fejlesztési adókedvezmény, mind pedig a korábbi évek veszteségeinek felhasználására. Időközben a társasági adókulcs is 9%-ra csökkent. Így ha nyereségessé válik a beruházó társaság, akkor egyszerre zúdul rá mind a veszteségek felhasználása és az adókedvezmények érvényesítésének időnyomása, viszont a magas beruházási érték miatt a veszteség-felhasználás és kedvezményérvényesítés jelentősen elhúzódik, és valószínűleg legalább részben elvész.

Viszont, amennyiben 2020-ban, és esetleg az azt követő pár évben is még veszteséget termelő beruházó adóalany belép egy olyan csoportos társasági adóalanyi körbe, amely tagjai egyedi szinten várhatóan nyereségesek lesznek, akkor a csoport szinten összesített adóalapoknál a beruházó társaság aktuális évi negatív adóalapja érvényesíthető lesz, a csoport szinten számított pozitív társasági adóalap 50%-áig. A beruházó társaság a negatív adóalapját a csoporttagok nyereségével szembe állítva érvényesíteni tudja, és nem kell veszteséget elhatárolnia, így a veszteséges időszakot úgy tudja maga mögött hagyni, hogy a nyereséges éveiben – akár csoportos adóalanyiság keretében, akár azon kívül – már csak a fejlesztési adókedvezmény felhasználására kell fókuszálnia, és nem lesz olyan egyedi elhatárolt vesztesége, amely szűkítené a kedvezményt. Számos beruházó társaság – legalábbis egyelőre – ezt a praktikus megoldást találhatja meg a csoportos társasági adóalanyiságban, hiszen jelenleg nincs túl sok más könnyen kivitelezhető megoldás a veszteség- és a kedvezmény-felhasználására.

Ugyanakkor – mint minden adózással kapcsolatos döntés – a csoportos társasági adóalanyiság is tartogathat magában buktatókat, így körültekintő mérlegelést igényel, hogy érdemes-e és mely csoporttagokkal együtt egy csoportos társasági adóalanyiságot létrehozni.

Címkék: tao kapcsolt vállalkozás társasági adó Balázs Péter Jancsa-Pék Judit csoportos társasági adózás hazai vállalatcsoportok

süti beállítások módosítása