HTML

A LeitnerLeitner az adózás minden területére kiterjedő teljes körű hazai és nemzetközi adótanácsadást, könyvelést és bérszámfejtést, könyvvizsgálatot, illetve transzferár-támogatást nyújt ügyfeleinek. 2024-től pedig a LeitnerLaw Ügyvédi Irodával együttműködve ügyfeleinket a gazdasági jog legkülönbözőbb kérdéseiben is segítjük. Legyen szó komplex tranzakciók elemzéséről, adótervezésről vagy a tranzakciók jogi előkészítéséről, bármely területen kérheti a LeitnerLeitner és a LeitnerLaw tanácsát. Forduljon hozzánk bizalommal speciális céghelyzetekben is! Szolgáltatásaink közös jellemzője a holisztikus megközelítés: az adózással, könyveléssel, bérszámfejtéssel, könyvvizsgálattal, transzferárazással és jogi tanácsadással kapcsolatos feladatokat egységben kezeljük, problémájára valódi megoldást kínálunk.

Portfólió blogger

Megbízható munkaadó

duihk_mm_2024-26.png

Címkék

0 kibocsátást célzó beruházás (1) 1% (4) 2019 (1) 2021 (1) 42-es vámeljárás (1) 4 gyerekes anyák kedvezménye (1) A1 nyomtatvány (3) adatelemzés (6) Adatexport-Generátor (4) adatkezelés (3) adatszolgáltatás (38) Adatszolgáltatási Health Check (1) adatvédelem (1) adminisztráció (38) adó (2) adóamnesztia (2) adócsalás (12) adóelengedés (5) adóeljárás (4) adóellenőrzés (61) adóellenőrzések (29) adóelőleg-nyilatkozat (2) adóelőny (18) adófelajánlás (1) adófizetési biztosíték (1) adófolyószámla (1) adóhitel (2) Adókamara (1) adókedvezmény (85) adókedvezmények (1) adókiegyenlítés (2) adókönnyítés (10) adomány (1) adómentes (5) adómentes juttatás (10) Adómentes juttatások (2) Adómentes közösségi értékesítés (2) adómérséklés (4) adórendszer (5) Adótanácsadók Egyesülete (1) adótartozás (9) adótörvény-változások 2019 nyári csomag (3) adótörvény-változások 2020 ősz (4) adótörvény-változások 2021 nyári csomag (1) adótörvényváltozások 2023 (2) adóügyi büntetőjog (1) adóügyi eljárásjog (1) adóváltozás (23) adóváltozások 2017-es nyári csomag (5) adóváltozások 2018-as nyári csomag (3) adóváltozások 2018-as őszi csomag (5) adóváltozások 2020 (6) adóváltozások 2025 (1) adóváltozás 2022 (3) adóváltozás 2024 (4) adóvisszatérítés (2) adózás devizában (1) adózás rendje (3) adózói minősítés (5) Advantage Austria (1) AES (1) áfa (113) áfa-bevallási tervezet (13) áfa-csoport (1) áfa-visszatérítés (1) áfa-workshop (8) áfabevallás (17) áfacsalás (18) áfaegyenleg (11) áfakulcs (5) áfalevonás (2) áfamentesség (5) áfareform (6) áfaregisztráció (1) áfarés (3) áfatervezet kiajánlása (4) áfa health check (5) Ágoston Krisztián (18) agresszív adótervezési struktúrák (2) air (3) alanyi adómentesség (4) alapítvány (5) alkalmi munka (1) alkohol (1) állásidő (1) általános forgalmi adó (53) aluladóztatott kiegészítő adó (2) amerikai-magyar kettős adóztatást kizáró egyezmény (2) APA-eljárás (5) apport (1) árfolyamkockázat (2) árfolyamkülönbözet (5) árfolyamnyereség (7) árfolyamveszteség (4) art (5) átalakulás (1) átalakulások könyvvizsgálata (1) átalányadózás (1) átlagkereset (1) átstrukturálás (1) áttérés euro alapú könyvelésre (3) audit (4) automatikus információcsere (3) automatizálás (8) Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (1) Balázs Péter (16) Bálint Orsolya (5) Bartha Noémi (1) befektetési jegy (2) beföldi összesítő jelentés (3) behajtási költségátalány (4) behajthatatlan követelés (4) behajthatatlan követelések (3) Bejczi Alex (3) bejelentési kötelezettség (1) bejelentett részesedés (1) belföldi összesítő jelentés (1) belső ellenőrzés (1) belterületbe vont ingatlan (1) BEPS (16) bércsökkentés (1) Béren kívüli egyes meghatározott juttatások (1) béren kívüli juttatás cafetéria (22) bérgyártás (3) bérszámfejtés (6) bértámogatás (8) beruházás (12) beszámoló (7) bevallás (3) bevallás-tervezet (3) bicikli (1) big data (4) BIREG (3) bírság (43) bírságmértékek (4) bizalmi vagyonkezelés (7) biztosítás (1) biztosítási adó (1) biztosítási pótadó (1) Blacklist check (3) Bod Péter Ákos (1) Bökönyszegi Kitti (6) Brexit (1) Budapesti Corvinus Egyetem (1) büntetés (1) BVK (7) cafetéria (17) cash box (1) CBCR (4) cégautó (1) cégautóadó (2) céges biztosítás (2) céges megtakarítás (1) cégkapu (6) compliance (1) COVID-19 (45) családi adókedvezmény (8) családi kedvezmény (6) családi vállalatok (4) családtámogatási ellátások (2) csekély értékű ajándék (1) Csekély értékű ajándék (1) Cseuz Ákos (1) csok (1) csökkentett munkaidő (1) csoportos biztosítás (1) csoportos társasági adózás (12) DAC (1) DAC 6 (4) devizás könyvelés (1) diák (2) diákhitel-törlesztés támogatása (1) digitális nomádok (1) digitalizáció (14) Dobai Ádám (1) dohány (1) dohánytermékek (1) dr. Juhász Judit (5) dr. Menczel-Kiss Gellért (26) dr. Rácz Nóra (27) dr. Solymosi Katalin (1) Dr. Szabó Levente Antal (3) DUIHK (1) e-áfatervezet (7) e-áfa bevallási tervezet (7) e-aláírás (1) e-EKO (1) e-kereskedelem (2) e-nyugta (1) e-pénztárgép (2) e-szigno (1) eÁfa (8) eelektromos autó (1) effektív adókulcs (3) egészségbiztosítás (16) egészségügyi hozzájárulás (6) egészségügyi szolgáltatási járulék (7) egyéni vállalkozó (2) egyszerűsített beszámoló (2) egyszerűsített foglalkoztatás (1) egyszerűsített közteher-viselési hozzájárulás (2) egyszer használatos műanyagok (1) eho (9) eIDAS (1) EKAER (23) EKÁER (7) EKHO (5) elekáfa (1) elektromos töltőállomás létesítése (2) elektronikus egyszerűsített kísérő okmány (1) elektronikus kereskedelem (2) elektronikus ügyintézés (5) Elek Diána (40) életbiztosítás (2) elévülés miatti rendezés (1) elismert belföldi kiegészítő adó (2) ellenőrzés (15) ellenőrzött külföldi társaság (4) ellenőrzött tőkepiaci ügyletek (2) előadóművészet (5) élőzenei adókedvezmény (1) első házasok kedvezménye (3) EMCS (1) energiaadó (2) energiahatékonyság (4) energiahatékonysági beruházás (1) enyugta (3) építőipar (2) EPR (6) értékpapír (3) eSZJA (6) EU (9) EUB határozat (1) Európai Bíróság (2) eurora való áttérés (2) EVA (2) éves beszámoló (2) éves konszolidált beszámoló (2) évzárás (8) év végi üzleti ajándék (2) exit tax (3) expat (4) export értékesítés EU-n kívülre (2) extraprofit adó (10) family office (4) fejlesztési adókedvezmények (20) fejlesztési tartalék (8) feketelista (1) feketemunka (1) felmondás (1) feltételes adóbírság (1) Ferov Réka (5) filmalkotások (5) filmipari statiszta (1) finanszírozás (2) fióktelep (1) fizetési halasztás (2) fizetési könnyítés (1) fizetés nélküli szabadság (2) fizetővendég (1) foglakoztatás támogatása (1) foglalkoztatási riasztás (2) foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató (1) fordított adózás (2) Fotiadi Ágnes (25) Freyné Bálint Orsolya (1) Gaál József (1) garantált bérminimum (3) gazdasági intézkedések (4) gázolaj (1) GDPR (1) generációváltás (3) gépjárműadó (2) globális minimumadó (11) global mobility (3) GLOBE (9) gyorsintézkedések (8) Hajdu Bernadett (2) háromszögügylet (3) határokon átnyúló adótervezési konstrukció (2) határozatok formai hibái (1) health check (2) helyi adók (4) helyi iparűzési adó (21) hibrid eszközök (1) HIPA (3) hipa (13) hitel (1) hitelesített adóalany (1) home office (7) hozam (2) hozzátartozói nyugellátások (1) HR (41) hulladék (3) idénymunka (1) IFA (1) IFRS (4) IIR (2) illeték (12) importáfa (3) Import One Stop Shop (1) inflációkövető adómértékek (1) ingatlan (8) ingatlanfejlesztés (5) ingatlan bérbeadása (2) ingatlan fordított adózás (2) innovációs járulék (3) IOSS (1) iparűzési adó (8) izoláció (1) Jancsa-Pék Judit (172) járulék (13) jegyzett tőke (3) jelentős költségvetési kockázat (1) jogdíj (3) jogorvoslat (3) Joint Venture Szövetség (1) Jövedéki Adatcsere Rendszer (1) jövedéki adó (6) Jövedéki Árumozgás Ellenőrző Rendszer (1) jövedéki termékek (4) jövedelem-hozzászámítási szabály (2) jövedelem minimum (1) Juhász Alexandra (1) Juhász Judit (4) JVSZ (1) K+F (6) Kálmán Veronika (4) kamat (3) kamatadó (1) kamatjövedelmek adózása (4) Kapcsolatban (3) kapcsolt vállalkozás (28) KATA (11) Kecskemét (1) kedvezményezett részesedéscsere (1) kerékpár (1) kerékpárhasználat (1) késedelmi kamat (1) készpénz (1) készpénzfizetési korlát (1) készpénz fizetés (1) kiadmányozási hiba (1) kiegészítő adó (2) kiemelt adózók (1) kijárási tilalom (1) kiküldetés (19) kimentési kérelem (1) Király László György (3) kisadók (17) kisértékű küldemény (3) kiskereskedelmi különadó (6) kisvállalati adó (5) kisvállalkozás (2) kiszervezett bérszámfejtés (1) kiterjesztett gyártó felelősségi rendszer (6) kitüntetés (1) KIVA (18) kivitel (1) kiviteli korlátozás (1) kkv (2) KKVHÁZ (1) klímavédelem (1) kocázatelemzés (1) kockázati biztosítás (1) kockázatos adózó (1) költségátalány (1) költségtérítés (2) KOMA (1) könyvelés (14) könyvelés automatizáció (4) könyvelés devizában (1) könyvvizsgálat (12) körforgásos termékek (5) környezetvédelem (12) környezetvédelmi termékdíj (16) koronavírus (36) középvállalkozás (1) közművezetékek adója (1) köztartozásmentes (1) közterer (1) kriptovaluta (2) ktd (8) külföldi áfa (1) külföldi munkavállalás (12) különadó (23) különös adó-visszatérítés (3) kúria jogegységi határozat (1) kurzarbeit (10) kutatás-fejlesztés (7) lakástámogatás (1) láncértékesítés (9) lancügylet (1) látványcsapatsport (7) LeitnerDigital (26) LeitnerLaw (4) LeitnerLeitner (19) leitnerleitner30 (12) LeitnerLeitner30 (13) lekötött tartalék (1) leltár (2) LL30 (13) logisztika (2) M&A (1) M2M (1) Macsuka Nikolett (1) magánemberek (12) magánszemély (2) magán szálláshely (1) Magyar GAzdaságért Díj (1) Magyar Könyvvizsgálói Kamara (1) Major Valéria (2) megbízási jogviszony (1) megbízható adózó (4) Megbízható Munkaadó (1) megtakarítás (1) megváltozott munkaképességűeknek járó ellátások (1) megváltozott munkaképességű személyek alkalmazása (1) menedzsment (1) mérleg (1) minimálbér (3) minimumadó (2) Miskolci Egyetem Állam- és Jogtudományi Kar (1) MKvK (1) Mladonyiczki Balázs (4) mobilitási célú lakhatási támogatás (3) MRP (2) mulasztási bírság (5) multinacionális vállalat (2) munkaerő-piaci támogatás (1) munkajog (9) munkaügy (3) munkavállalói résztulajdonosi program (4) munkavédelem (1) munkaviszonyon felüli jövedelmek (3) M lapok (2) napidíjak (1) Naszádos Péter (5) NAV (4) NAV áfabevallási asszisztens (3) NAV áfa bevallási tervezet (3) négy- vagy többgyermekes anyák kedvezménye (1) négygyerekes anyák kedvezménye (1) Német-Magyar Ipari és Kereskedelmi Kamara (1) nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkereset (1) nemzetközi adóeljárások (12) Nemzetközi Adószakértők Magyarországi Társasága (1) nemzetközi adózás (27) nemzetközi fuvarozás (3) nemzetközi vállalatcsoportok (12) népegészségügyi termékadó (1) neta (1) Nők 40 (1) növekedési adóhitel (1) NYESZ (5) Nyilvános CbC jelentés (1) nyilvántartás (19) nyugdíj (14) nyugdíj-előtakarékossági számla (6) nyugdíjasok járulékkötelezettsége (2) nyugdíjasok kiegészítő tevényesége (2) nyugdíjasok munkavállalása (3) nyugdíjas szövetkezet (2) nyugdíjbiztosítás (6) nyugdíjjárulék (3) nyugta (1) objektív tényezők (1) olimpiai adókedvezmény (1) önellenőrzés (3) önellenőrzési pótlék (2) one stop shop (2) öngondoskodás (1) önkéntes jogkövetési eljárás (1) önkéntes jogkövetést támogató eljárás (1) önkéntes nyugdíjpénztár (2) önkéntes pénztár (2) online pénztárgégép (1) online pénztárgép (2) Online számla-adatszolgáltatás (6) online számla-adatszolgáltatás (24) online számlázás (25) online számlázó programok (24) öregségi nyugdíj (1) országonkénti jelentés (8) OSS (2) összevont adóalapot (1) osztalék (9) osztalék fizetési korlát (1) otthoni munkavégzés (1) Palicz Marianna (6) pályázat (2) Partner review (4) pénzmosás (1) pénzügyi év (1) peres képviselet (1) piaci értéken való értékelés (1) Pintér Gabriella (3) platformgazdaság (3) portfolioblogger (12) Posting irányelv (1) pótbefizetés (2) QDMTT (2) QES (1) quick fixies (9) Rácsai Tamás (1) regisztráció (7) regisztrációs adó (1) rehabilitációs adó (2) rehabilitációs hozzájárulás (2) reklámadó (13) reklámhordozók építményadója (2) reprezentáció (2) részletfizetés (3) részmunkaidő (1) részvény (3) rokkantsági ellátás (2) rokkant nyugdíj (1) rövidtávú szállásadó platformok (1) SAF-T (2) saját jogú nyugdíjas (1) saját tőke (5) SEED (1) semmisségi okok (1) Siklós Márta (54) Single use plastic (1) single vat area (1) social distance (1) Solymosi Katalin (1) Somogyi Zsófia (2) start-up (2) SUP (1) Swisscham Hungary Svájci-Magyar Kereskedelmi Kamara (1) szakképzési hozzájárulás (9) szálláshely-szolgáltatás (2) számla-adatszolgáltatás (1) számlakorrekció (1) számlázó program (8) számvitel (35) számviteli alapelvek (2) számviteli alapfogalmak (1) számviteli politika (5) számviteli törvény (1) számvitel nyelve (1) szellemi alkotások joga (1) személyi jövedelemadó (55) személyi jövedelmadó bevallás (29) személyi kedvezmény (8) személyszállítási platformok (1) Szép-kártya (6) szervezetfejlesztés (1) szervezeti struktúra (1) szerződéses gyártás (3) szja (80) szochó (29) szociális hozzájárulás (32) szociális hozzájárulási adó (18) szokásos piaci ár (3) Taga György (2) tagi kölcsön (1) Takács Mária (1) Tamásné Czinege Csilla (1) támogatás (9) tao (34) társadalombiztosítás (22) társadalombiztosítási járulék (7) társasági adó (73) társasági tranzakciók (1) tartós befektetési számla (3) távértékesítés (1) távmunka (6) Taxand (2) TB (13) TBSZ (5) TB kifizetőhely (1) telephely (7) teljesítésekkel arányos bevétel-elszámolás (1) termékdíj (5) Timár Katalin (3) tőkeemelés (1) tőkehelyzet rendezése (6) tőkejövedelmek (11) tőkejövedelmek adózás cikksorozat (5) tőkekivonás (2) tőkepiaci ügylet adózása (2) tőketartalék (1) törzstőke (4) Tóth Dorottya (1) tőzsdei ügyletek (1) transzferár (59) transzferárazás (29) tranzakciós illeték (3) túlfizetés (1) turizmusfejlesztési hozzájárulás (3) ügyfélkapu (2) újrahasznosítás (1) ukrán munkavállalók (1) UL (1) uniós áfareform (2) uniós támogatás (3) unit-linked (2) utalvány (1) utalványok (1) utalványok áfakezelése (1) utódlás (5) utólagos adóalap-csökkentés (2) UTPR (2) üzleti ajándék (1) üzleti út (1) vagyonáthelyezés (2) vagyonkezelő alapítvány (10) vagyontervezés (4) vállalatirányítás (1) vállalatok (4) vállalkozásból kivont jövedelem (1) vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége (1) valós gazdasági jelenlét (1) Vályi-Kis Beáta (1) Vályi Beáta (1) vám (7) vámeljárás (5) vámkezelés (2) VAT (4) VATs App (6) VAT Expert Group (4) VAT in digatal age (4) védett kor (1) végelszámolás (2) versenyjog (1) versenyképesség (2) VIDA (4) VIES (1) VIES-validátor (3) visszado (1) visszaigénylés (1) visszatérítés (2) webinárium (4) We for You (11) XML (1) XML-Validátor (3) XSD 2.0 (1) XSD 3.0 (1) • szociális hozzájárulási adó (1) Címkefelhő

Elismerések

kivalo_tag_vedjegy_kicsi.jpg

Tekintse át az év végi teendőket, döntési lehetőségeket!

2024.11.13. 09:58 leitnerleitner

Az év vége mindig sok feladattal jár a vállalkozások számára, az évzárásra való felkészülésben szeretnénk segítséget nyújtani a legfontosabb határidőkkel. Érdemes továbbá figyelmet fordítani a most formálódó őszi adócsomagra is, hiszen számos olyan változás várható, amely az eddigi működési keretek átgondolására és gyors döntésre késztetheti a cégvezetőket.

szocialis_hozzajarulasi_ado_kedvezmeny_kivezetese.jpg

Legfontosabb év végi adózási teendők

A csoportos adóalanyiság választási határideje

A már működő társaságok 2024. november 1-20. között jelenthetik be, ha csoportos társasági adóalanyiságot szeretnének választani, melyről korábbi cikkünkben olvashatnak részletesen.

 A csoportos adóalanyiságra való felkészülésben és a bejelentkezésben a LeitnerLeitner készséggel segíti az Ön cégét is. Kérdéseikkel, kéréseikkel forduljanak hozzánk bizalommal!

 A kapcsolt ügyletekhez kötődő év végi transzferár feladatok

Minden hazai vagy nemzetközi vállalatcsoportba tartozó vállalkozásnak évente azonosítania kell a jogszabályok szerinti kapcsolt vállalkozásait és az ezek között lebonyolított ügyleteket, amelyek esetében felmerülhet a transzferár nyilvántartás készítési és az adóalap-módosítási kötelezettség (akár több adónemben is: pl. társasági, helyi iparűzési, kiskereskedelmi adó).

A kapcsolt ügyletek vonatkozásában meg kell határozni a szokásos piaci árat vagy ártartományt és azt, hogy a kapcsolt felek által alkalmazott transzferárak beleesnek-e a benchmark szerinti tartományba. Amennyiben nem, úgy még év vége előtt érdemes az eredményt kiigazítani. Azonban a kötelező medián kiegészítés elkerülése érdekében ehhez mindenképp érdemes transzferár szakértő segítségét kérni, ugyanis a kiigazítás formailag és tartalmilag is feltételekhez kötött a Pénzügyminisztérium és az Adóhatóság ellenőrzési gyakorlata szerint.

A szokásos piaci áron számított, 100 millió forintos értékhatárt meghaladó ügyletekről a társasági adóbevallásban tranzakció szintű adatokat kell bejelenteni, transzferár nyilvántartást kell készíteni – természetesen akkor, ha valamilyen egyéb okból nem mentesítették őket e kötelezettség alól. Fontos azonban, hogy a 100 millió forintos értékhatár csak a dokumentációs kötelezettség alól jelenthet felmentést, de az értékhatár alatti ügyleteknek is meg kell felelniük a szokásos piaci ár elvének. Vagyis érdemes ezeket is összegyűjteni és a szokásos piaci árnak való megfelelést feljegyzésben rögzíteni.

A kapcsolt felek közötti ügyletek árazásának óriási jelentősége van a vállalkozás jövedelmezősége szempontjából, amit a NAV kiemelten ellenőriz is. Ezért fontos meghatározni a kulcsfontosságú kapcsolt ügyleteket (pl. kizárólag az anyavállalatnak történő gyártás, anyavállalttól történő anyagbeszerzés), amelyek a vállalkozás létét alapvetően meghatározzák, beleértve például a kölcsönügyleteket, az IT és kontrolling szolgáltatásokat, management díjakat is.

Ezekre vonatkozóan kell a három részből álló transzferár nyilvántartásokat elkészíteni: a cégcsoport szintű master file-t, a hazai vállalkozást érintő, ugyanakkor tranzakció típusonként készítendő country / local file-okat, valamint a nagyobb multinacionális vállalkozásoknak és hazai leányvállalataiknak az országonkénti (CbCR) jelentést.

 Transzferárazási kérdésekben a LeitnerLeitner specializált szakértői segítik Önt és cégcsoportját.

CbCR bejelentési határidő

A 750 millió euró éves konszolidált bevételt elérő vagy meghaladó multinacionális vállalatokcsoportoknak országonkénti jelentést (country–by–country report, CbCR) kell készíteniük, melynek határideje a naptári évvel megegyező üzleti év esetén 2024. december 31.

Bár magát a jelentést, vagyis a tényleges adatszolgáltatást a csoport végső anyavállalata vagy más, jellemzően külföldi tagja teljesíti, a magyar csoporttagoknak ekkor is vannak adminisztrációs teendőik. Bejelentési kötelezettsége van ugyanis valamennyi olyan magyar leányvállalatnak vagy a külföldi multinacionális vállalatok magyarországi telephelyeinek, amelyek vállalatcsoportja átlépi az értékhatárt. A bejelentést évente meg kell ismételni. Ennek elmaradásáért, késéséért, hiányos, hibás vagy valótlan teljesítéséért 20 millió forintig terjedő mulasztási bírság vethető ki, ezért e kötelezettséget mindenképpen komolyan kell venni.

A bejelentési kötelezettség teljesítésében a LeitnerLeitner készséggel segíti az Ön cégét is. Kérdéseikkel, kéréseikkel forduljanak hozzánk bizalommal!

 Master file készítési határidő

Bár főszabály szerint a master file elkészítésének határideje megegyezik a local file-éval (ami pedig az éves társaságiadó-bevallás benyújtásának dátuma), bizonyos esetekben el is térhet ettől.

Amennyiben a csoport anyavállalata készíti el a master file-t, a rá vonatkozó határidő lesz a mérvadó, azonban legkésőbb az adóévet követő 12. hónap utolsó napjáig – naptári éves adózóknál tehát ismét december 31-ig – rendelkezésre kell állnia a nyilvántartásnak. Ha ez végül valamilyen okból mégsem készül el, a magyar adózónak kell erről gondoskodnia. Vagyis az év végéhez közeledve érdemes a transzferár fődokumentum, azaz a master file elkészültét a csoporton belül ellenőrizni.

Hallgassa meg transzferárazással kapcsolatos Podcast bejegyzésünket is!

Globális minimumadó bejelentési kötelezettség

Idén év elején lépett hatályba a globális minimumadót szabályozó hazai jogszabály, melynek alanyai a multinacionális vállalatcsoportok vagy nagyméretű belföldi vállalatcsoportok tagjai, ahol a végső anyavállalat konszolidált éves bevétele az adóévet közvetlenül megelőző négy adóév közül legalább kettőben eléri, vagy meghaladja a 750 millió eurót, vagyis jellemzően a CbCR-t benyújtó adózóknak számítaniuk kell a GloBe-ból eredő többletterhekre is.

Bár az első, globális minimumadóra vonatkozó bevallást még sokára kell benyújtaniuk az érintetteknek, már most is van egy fontos teendőjük. Ugyanis évente be kell jelenteniük a csoporttagoknak, hogy a GloBe kiegészítő adó alanyai-e, be kell mutatniuk a multinacionális vállalatcsoportot vagy nagyméretű belföldi csoportot, amelyhez tartoznak. Ennek határideje az adóév kezdőnapjától számított 12 hónap, vagyis a naptári évvel megegyező üzleti év esetén 2024. december 31.

Mivel nem biztos, hogy hasonló bejelentési kötelezettség az anyavállalat országában is fennáll, mert nem minden ország él ezzel a szabályozással, ezért a későbbi szankciók elkerülése érdekében a hazai csoporttagoknak erre kiemelt figyelmet kell fordítaniuk.

 Tájékozódjon a globális minimumadóval kapcsolatban Blogunkon vagy Podcast csatornánkon, illetve kérje szakértő tanácsadóink segítségét!

Áttérés KIVA-ra

A kisebb vállalkozások számára is fontos az év végi felkészülés. Ésszerű év végére igazítani például a KIVA-ra való áttérést is, mert ilyenkor mindenképpen el kell készíteni egy adóbevallást, ami a KIVA-nak is feltétele. Most érdemes tehát átgondolni, hogy melyik adózási forma éri meg jobban a cég számára, és áttérés esetén a döntést még decemberben be kell jelenteni a NAV-nak.

A kisvállalati adó egy egyszerűsített adónem, amely kiváltja a vállalkozások által fizetendő szociális hozzájárulási és a társasági adót, valamint egyszerűbb helyi iparűzési adófizetést tesz lehetővé. Az adó mértéke 10%, alapja a személyi jellegű kifizetéseknek a tőke és osztalékműveletek egyenlegével növelt összege, módosítva néhány további tétellel. Az adónem előnye, hogy a vállalkozásban keletkezett nyereséget és bértömeget azonos kulccsal adóztatja, ezáltal jobban ösztönöz a foglalkoztatásra és a bérek emelésére.

Azoknál javasoljuk, akiknél a személyi jellegű kifizetések meghaladják a vállalkozás nyereségét, illetve akik a nyereségük visszaforgatásával vagy a tőke bevonásával jelentős fejlesztések végrehajtását tervezik.

Ugyanakkor fontos tudni, hogy a kisvállalati adó szerinti adózásnak feltételei vannak:

  • az átlagos statisztikai állományi létszám nem haladja meg az 50 főt (a kapcsolt vállalkozásokra összesen)
  • a bevétel (a kapcsolt vállalkozásokra összesen) és mérlegfőösszeg sem haladja meg a 3 milliárd forintot, éves arányosítással
  • a cég naptári éves adózó, melynek adószámát a NAV véglegesen (jogerősen) nem törölte az adóévet megelőző két naptári évben
  • nem rendelkezik ellenőrzött külföldi társasággal.

Számviteli teendők az év végéhez közeledve

Ha szeretnénk megelőzni az év eleji zárással kapcsolatos túlterheltséget, érdemes már most beütemezni a teendőket, és amit lehet előre hozni. Előkészíthetjük például a leltározást (anyagkészletek, áruk, immateriális javak és a tárgyi eszközök), mely legalább 3 évente kötelező is, de előre hozhatjuk a pénzügyi egyeztetéseket is.

Ez utóbbi a vevőinkkel szembeni követelések és a szállítókkal szembeni tartozások valós helyzetének felmérését, igazolását, a NAV-nál, önkormányzat(ok)nál vezetett adófolyószámlák egyenlegének, a munkavállalókkal kapcsolatos tartozások és követeléseket tisztázását jelenti. Ezeket egy december 31. előtti hó végére is időzíthetjük, például november 30-ára. Így elég idő marad a beérkező válaszok és a könyveinkben szereplő értékek összehasonlítására.

A cégeknek érdemes áttekinteniük saját tőke helyzetüket is, és ha szükséges, fel kell készülni a rendezésére. Elképzelhető, hogy pótbefizetésre vagy tőkeemelésre kerül sor, amelyet akár készpénzzel vagy vagyontárgyak apportjával is megoldható.

A devizában való könyvelésre való áttérést szintén az év végére kell időzíteni. Azoknak, akiknek a bevételei és költségei többségében devizában merülnek fel, és a nagy árfolyammozgásoknak való kitettség jelentősen befolyásolja eredményüket, érdemes lehet a forintban történő könyvvezetésről áttérni euróban / dollárban történő könyvvezetésre. Ehhez módosítani kell az alapító okiratot vagy társasági szerződést, a számviteli politikát, és 2 beszámolót kell összeállítani: egyet az áttérés előtti devizanemben, azaz forintban, egyet pedig az új választott devizanemben, azaz euróban vagy dollárban. A beszámolót könyvvizsgálóval is ellenőriztetni kell.

A tájékozódáshoz ajánljuk Podcastunkat.

Adótörvény-változások

2024. október 16-án hozták nyilvánosságra a 2025-re vonatkozó adótörvény változások tervezetét. A társadalmi egyeztetés eredményeként finomhangolt szabályok novemberben válhatnak majd véglegessé, amelyről külön hírlevélben számolunk be Önöknek. Cikksorozatunkban pedig az Országgyűlés által tárgyalt tervezet részleteit mutatjuk be.

 

komment

Címkék: leltár számvitel évzárás transzferár kapcsolt vállalkozás szokásos piaci ár transzferárazás saját tőke KIVA GLOBE CBCR csoportos társasági adózás globális minimumadó

süti beállítások módosítása