A telephely létrejötte és társasági adó fizetés kérdésének eldöntése mellett érdemes a másik igen bonyolult és kockázatos terület gondos elemzésére is figyelmet fordítani! Meg kell vizsgálni, hogy a Magyarországon foglalkoztatott munkavállalókkal kapcsolatban felmerül-e személyi jövedelemadó, társadalombiztosítási járulék és szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség és hogy azt a külföldi munkaadónak, vagy a munkavállalónak kell-e teljesítenie.
Elképzelhető, hogy a cég szolgáltatásnyújtásának kezdetén, a magyarországi munkavégzés első 2 évében a munkavállalók kiküldetésben vannak. Ezalatt az időszak alatt maradhattak még külföldön biztosítottak, de ezután már Magyarországon lesznek biztosítottak. Erre vonatkozóan az anyacég rendelkezhet a magyar és a másik állam biztosítója által kiállított határozattal.
Azok a Magyarországon telephellyel nem rendelkező külföldi vállalkozások, amelyek a magyar jog szerint biztosított munkavállalót foglalkoztatnak, és amelyek nem rendelkeznek fiókteleppel vagy pénzügyi képviselővel, a biztosítás kezdetét megelőzően – vagyis a foglalkoztatás megkezdése előtt - kötelesek bejelentkezni az állami adó- és vámhatóságnál. E bejelentkezési kötelezettségüknek adószámkéréssel tesznek eleget, ellenkező esetben mulasztási bírságot szabhatnak ki rájuk. Az adószám a bejelentkezés napjától lesz érvényes.
Második lépésként be kell jelenteni a biztosítási jogviszonyra vonatkozó adatokat, amit megtehet a vállalat és a munkavállaló is. A biztosítás kezdetére vonatkozó bejelentést legkésőbb a biztosítás első napján (de még a tényleges munkavégzés megkezdése előtt), a biztosítás megszűnését és szünetelését 8 napon belül kell bejelenteni. A bejelentett adatokban bekövetkezett minden egyéb változásról, a változást követő 15 napon belül kell értesíteni a NAV-ot. Ha ezt elmulasztják, a természetes személy kétszázezer, nem természetes személy ötszázezer forintig terjedő mulasztási bírságot kaphat.
Ha egy cég valamilyen okból elmulasztotta a bejelentést, akkor mihamarabb pótolnia kell, és a társadalombiztosítási járulékot és a szociális adót is be kell vallania és meg kell fizetnie visszamenőleg is. A bejelentések és a járulékfizetési- valamint bevallási kötelezettségekkel kapcsolatos késedelem kimentése céljából érdemes - a megfelelő indoklással alátámasztott - igazolási kérelmet benyújtani az adóhatósághoz.
A személyi jövedelemadó fizetéséhez a munkavállalóknak rendelkezniük kell magyar adóazonosító jellel. Az szja-fizetését befolyásolják a Magyarország és külföldi állam között érvényben lévő vagyoni típusú adókra vonatkozó egyezmények.
Mivel azt, hogy kinek hol és milyen arányban kell adót fizetnie, illetve, hogy ki hol biztosított számos tényező befolyásolhatja még, ezért csak az adott munkavállaló helyzetének pontos ismeretében lehet ezt biztonsággal meghatározni. Korábbi cikkeink segíthetnek eligazodni, illetve tanácsadóink készséggel állnak rendelkezésre konkrét kérés esetén.
Olvassa el a cikksorozat többi részét is:
Milyen adókockázatai vannak, ha egy külföldi cég Magyországon foglalkoztat munkavállalókat? 1. rész
Mi a helyzet a telephellyel az áfa szempontjából? - Külföldi cég Magyországon foglalkoztat 3. rész
