HTML

A LeitnerLeitner Közép-Európa egyik legjelentősebb adótanácsadó, könyvelő és könyvvizsgáló vállalatcsoportja. Tizenhárom Közép-Európában működő irodánknak, több mint 50 éves tapasztalatunknak és közel 700 felkészült kollégánknak köszönhetően mély ismeretekkel rendelkezünk a térség államainak jogszabályi környezetéről. Az egész világot behálózó szakmai kapcsolataink azonban azt is lehetővé teszik, hogy ügyfeleinket a legjobb megoldásokkal támogathassuk a régión határain túl is.

Portfólió blogger

Címkék

1% (4) 2019 (1) 2021 (1) 42-es vámeljárás (1) 4 gyerekes anyák kedvezménye (1) A1 nyomtatvány (3) adatelemzés (3) Adatexport-Generátor (4) adatkezelés (3) adatszolgáltatás (30) Adatszolgáltatási Health Check (1) adminisztráció (35) adó (1) adóamnesztia (1) adócsalás (9) adóelengedés (5) adóeljárás (2) adóellenőrzés (56) adóellenőrzések (24) adóelőleg-nyilatkozat (2) adóelőny (17) adófelajánlás (1) adófizetési biztosíték (1) adófolyószámla (1) adóhitel (2) adókedvezmény (75) adókiegyenlítés (1) adókönnyítés (10) adomány (1) adómentes (3) adómentes juttatás (7) Adómentes közösségi értékesítés (2) adómérséklés (4) adórendszer (5) adótartozás (8) adótörvény-változások 2019 nyári csomag (3) adótörvény-változások 2020 ősz (4) adótörvény-változások 2021 nyári csomag (1) adótörvényváltozások 2023 (2) adóváltozás (16) adóváltozások 2017-es nyári csomag (5) adóváltozások 2018-as nyári csomag (3) adóváltozások 2018-as őszi csomag (5) adóváltozások 2020 (6) adóváltozás 2022 (3) adóvisszatérítés (2) adózás rendje (3) adózói minősítés (4) AES (1) áfa (101) áfa-bevallási tervezet (11) áfa-visszatérítés (1) áfa-workshop (8) áfabevallás (16) áfacsalás (14) áfaegyenleg (10) áfakulcs (5) áfalevonás (2) áfamentesség (4) áfareform (3) áfatervezet kiajánlása (4) áfa health check (4) Ágoston Krisztián (13) agresszív adótervezési struktúrák (2) air (3) alanyi adómentesség (2) alapítvány (5) alkalmi munka (1) alkohol (1) állásidő (1) általános forgalmi adó (47) APA-eljárás (5) apport (1) árfolyamkockázat (2) árfolyamkülönbözet (5) árfolyamnyereség (6) árfolyamveszteség (4) art (5) átalakulás (1) átalakulások könyvvizsgálata (1) átalányadózás (1) átstrukturálás (1) áttérés euro alapú könyvelésre (3) audit (1) automatikus információcsere (2) automatizálás (6) Bács-Kiskun Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (1) Balázs Péter (14) Bálint Orsolya (5) Bartha Noémi (1) befektetési jegy (2) beföldi összesítő jelentés (3) behajtási költségátalány (4) behajthatatlan követelés (4) behajthatatlan követelések (3) Bejczi Alex (1) bejelentési kötelezettség (1) belföldi összesítő jelentés (1) belső ellenőrzés (1) belterületbe vont ingatlan (1) BEPS (15) bércsökkentés (1) béren kívüli juttatás cafetéria (18) bérgyártás (3) bérszámfejtés (5) bértámogatás (8) beruházás (11) beszámoló (6) bevallás (3) bevallás-tervezet (3) big data (3) BIREG (3) bírság (40) bírságmértékek (2) bizalmi vagyonkezelés (1) biztosítás (1) biztosítási adó (1) biztosítási pótadó (1) Blacklist check (3) Bod Péter Ákos (1) Bökönyszegi Kitti (5) Brexit (1) cafetéria (14) cash box (1) CBCR (2) cégautó (1) cégautóadó (1) céges biztosítás (2) céges megtakarítás (1) cégkapu (6) compliance (1) COVID-19 (45) családi adókedvezmény (4) családi kedvezmény (3) családtámogatási ellátások (2) csok (1) csökkentett munkaidő (1) csoportos biztosítás (1) csoportos társasági adózás (10) DAC 6 (3) diák (2) diákhitel-törlesztés támogatása (1) digitális nomádok (1) digitalizáció (12) Dobai Ádám (1) dohány (1) dohánytermékek (1) dr. Juhász Judit (5) dr. Menczel-Kiss Gellért (18) dr. Rácz Nóra (19) dr. Solymosi Katalin (1) e-áfatervezet (6) e-áfa bevallási tervezet (6) e-aláírás (1) e-EKO (1) e-kereskedelem (2) e-szigno (1) eÁfa (5) eelektromos autó (1) effektív adókulcs (1) egészségbiztosítás (16) egészségügyi hozzájárulás (6) egészségügyi szolgáltatási járulék (7) egyéni vállalkozó (1) egyszerűsített beszámoló (1) egyszerűsített foglalkoztatás (1) egyszerűsített közteher-viselési hozzájárulás (1) egyszer használatos műanyagok (1) eho (9) eIDAS (1) EKAER (22) EKÁER (6) EKHO (4) elekáfa (1) elektromos töltőállomás létesítése (1) elektronikus egyszerűsített kísérő okmány (1) elektronikus kereskedelem (2) elektronikus ügyintézés (5) Elek Diána (34) életbiztosítás (1) elévülés miatti rendezés (1) ellenőrzés (11) ellenőrzött külföldi társaság (3) ellenőrzött tőkepiaci ügyletek (1) előadóművészet (5) élőzenei adókedvezmény (1) első házasok kedvezménye (3) EMCS (1) energiaadó (2) energiahatékonyság (3) építőipar (2) értékpapír (3) eSZJA (6) EU (9) EUB határozat (1) Európai Bíróság (2) eurora való áttérés (2) EVA (2) éves beszámoló (2) éves konszolidált beszámoló (2) évzárás (7) év végi üzleti ajándék (2) exit tax (3) expat (4) export értékesítés EU-n kívülre (1) extraprofit adó (6) fejlesztési adókedvezmények (18) fejlesztési tartalék (7) feketelista (1) feketemunka (1) felmondás (1) feltételes adóbírság (1) Ferov Réka (5) filmalkotások (5) filmipari statiszta (1) finanszírozás (2) fióktelep (1) fizetési halasztás (2) fizetési könnyítés (1) fizetés nélküli szabadság (2) foglakoztatás támogatása (1) foglalkoztatási riasztás (1) fordított adózás (1) Fotiadi Ágnes (22) Freyné Bálint Orsolya (1) Gaál József (1) garantált bérminimum (2) gazdasági intézkedések (4) GDPR (1) gépjárműadó (1) globális minimumadó (3) global mobility (1) GLOBE (1) gyorsintézkedések (8) Hajdu Bernadett (2) háromszögügylet (3) határokon átnyúló adótervezési konstrukció (2) határozatok formai hibái (1) health check (2) helyi iparűzési adó (18) hibrid eszközök (1) hipa (11) hitel (1) hitelesített adóalany (1) home office (6) hozam (1) HR (40) idénymunka (1) IFRS (4) illeték (10) importáfa (2) ingatlan (5) ingatlanfejlesztés (4) ingatlan bérbeadása (1) innovációs járulék (2) iparűzési adó (8) izoláció (1) Jancsa-Pék Judit (159) járulék (12) jegyzett tőke (3) jelentős költségvetési kockázat (1) jogdíj (3) jogorvoslat (3) Jövedéki Adatcsere Rendszer (1) jövedéki adó (4) Jövedéki Árumozgás Ellenőrző Rendszer (1) jövedéki termékek (3) jövedelem minimum (1) Juhász Alexandra (1) Juhász Judit (4) K+F (4) Kálmán Veronika (4) kamat (2) kamatjövedelmek adózása (3) kapcsolt vállalkozás (22) KATA (11) Kecskemét (1) kedvezményezett részesedéscsere (1) késedelmi kamat (1) készpénz (1) készpénzfizetési korlát (1) készpénz fizetés (1) kiadmányozási hiba (1) kiemelt adózók (1) kijárási tilalom (1) kiküldetés (19) kimentési kérelem (1) Király László György (3) kisadók (17) kisértékű küldemény (3) kiskereskedelmi különadó (4) kisvállalati adó (2) kisvállalkozás (1) kiszervezett bérszámfejtés (1) kitüntetés (1) KIVA (14) kivitel (1) kiviteli korlátozás (1) kkv (1) klímavédelem (1) kocázatelemzés (1) kockázati biztosítás (1) költségátalány (1) költségtérítés (2) KOMA (1) könyvelés (9) könyvelés automatizáció (2) könyvvizsgálat (9) környezetvédelem (8) környezetvédelmi termékdíj (15) koronavírus (36) középvállalkozás (1) köztartozásmentes (1) közterer (1) kriptovaluta (2) ktd (8) külföldi áfa (1) külföldi munkavállalás (12) különadó (19) különös adó-visszatérítés (3) kúria jogegységi határozat (1) kurzarbeit (10) kutatás-fejlesztés (5) láncértékesítés (9) lancügylet (1) látványcsapatsport (6) LeitnerDigital (26) LeitnerLeitner (19) lekötött tartalék (1) leltár (1) logisztika (2) M&A (1) Macsuka Nikolett (1) magánemberek (12) magánszemély (2) Magyar GAzdaságért Díj (1) Major Valéria (2) megbízási jogviszony (1) megbízható adózó (3) megtakarítás (1) megváltozott munkaképességű személyek alkalmazása (1) menedzsment (1) mérleg (1) minimálbér (2) minimumadó (2) Mladonyiczki Balázs (4) mobilitási célú lakhatási támogatás (3) mulasztási bírság (2) multinacionális vállalat (1) munkaerő-piaci támogatás (1) munkajog (8) munkaügy (3) munkavállalói résztulajdonosi program (2) munkavédelem (1) munkaviszonyon felüli jövedelmek (2) M lapok (2) napidíjak (1) Naszádos Péter (5) NAV (1) NAV áfabevallási asszisztens (2) NAV áfa bevallási tervezet (2) négy- vagy többgyermekes anyák kedvezménye (1) négygyerekes anyák kedvezménye (1) nemzetközi adóeljárások (12) nemzetközi adózás (26) nemzetközi fuvarozás (3) nemzetközi vállalatcsoportok (11) népegészségügyi termékadó (1) neta (1) Nők 40 (1) növekedési adóhitel (1) NYESZ (3) nyilvántartás (19) nyugdíj (10) nyugdíj-előtakarékossági számla (5) nyugdíjasok járulékkötelezettsége (2) nyugdíjasok kiegészítő tevényesége (2) nyugdíjasok munkavállalása (3) nyugdíjas szövetkezet (2) nyugdíjbiztosítás (4) nyugdíjjárulék (2) nyugta (1) objektív tényezők (1) olimpiai adókedvezmény (1) önellenőrzés (3) önellenőrzési pótlék (2) one stop shop (1) önkéntes jogkövetési eljárás (1) önkéntes jogkövetést támogató eljárás (1) önkéntes pénztár (1) online pénztárgégép (1) online pénztárgép (1) Online számla-adatszolgáltatás (5) online számla-adatszolgáltatás (23) online számlázás (24) online számlázó programok (23) országonkénti jelentés (8) OSS (1) osztalék (8) osztalék fizetési korlát (1) otthoni munkavégzés (1) Palicz Marianna (6) pályázat (2) Partner review (4) pénzmosás (1) pénzügyi év (1) piaci értéken való értékelés (1) Pintér Gabriella (3) portfolioblogger (9) Posting irányelv (1) pótbefizetés (2) QES (1) quick fixies (9) Rácsai Tamás (1) regisztráció (6) rehabilitációs adó (2) rehabilitációs hozzájárulás (2) reklámadó (12) reklámhordozók építményadója (2) reprezentáció (1) részletfizetés (3) részmunkaidő (1) részvény (2) rokkantsági ellátás (1) SAF-T (2) saját jogú nyugdíjas (1) saját tőke (4) SEED (1) semmisségi okok (1) Siklós Márta (49) Single use plastic (1) single vat area (1) social distance (1) start-up (2) SUP (1) szakképzési hozzájárulás (8) szálláshely-szolgáltatás (2) számla-adatszolgáltatás (1) számlakorrekció (1) számlázó program (8) számvitel (28) számviteli alapelvek (1) számviteli alapfogalmak (1) számviteli politika (4) számviteli törvény (1) számvitel nyelve (1) személyi jövedelemadó (46) személyi jövedelmadó bevallás (28) személyi kedvezmény (8) Szép-kártya (4) szervezetfejlesztés (1) szervezeti struktúra (1) szerződéses gyártás (3) szja (69) szochó (25) szociális hozzájárulás (27) szociális hozzájárulási adó (14) szokásos piaci ár (2) Taga György (2) tagi kölcsön (1) Takács Mária (1) Tamásné Czinege Csilla (1) támogatás (8) tao (24) társadalombiztosítás (20) társadalombiztosítási járulék (6) társasági adó (61) tartós befektetési számla (3) távértékesítés (1) távmunka (6) Taxand (2) TB (11) TBSZ (3) TB kifizetőhely (1) telephely (6) teljesítésekkel arányos bevétel-elszámolás (1) termékdíj (5) Timár Katalin (3) tőkeemelés (1) tőkehelyzet rendezése (6) tőkejövedelmek (10) tőkejövedelmek adózás cikksorozat (5) tőkekivonás (2) tőkepiaci ügylet adózása (2) tőketartalék (1) törzstőke (4) Tóth Dorottya (1) tőzsdei ügyletek (1) transzferár (52) transzferárazás (22) túlfizetés (1) turizmusfejlesztési hozzájárulás (3) ügyfélkapu (2) ukrán munkavállalók (1) UL (1) uniós áfareform (2) uniós támogatás (3) unit-linked (1) utalvány (1) utalványok (1) utalványok áfakezelése (1) utódlás (1) utólagos adóalap-csökkentés (2) üzleti út (1) vagyonáthelyezés (1) vagyonkezelő alapítvány (4) vállalatirányítás (1) vállalatok (4) vállalkozásból kivont jövedelem (1) vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége (1) Vályi-Kis Beáta (1) Vályi Beáta (1) vám (6) vámeljárás (5) vámkezelés (2) VATs App (6) VAT Expert Group (3) védett kor (1) végelszámolás (1) versenyképesség (2) VIES (1) VIES-validátor (3) visszado (1) visszaigénylés (1) visszatérítés (2) webinárium (4) XML (1) XML-Validátor (3) XSD 2.0 (1) XSD 3.0 (1) • szociális hozzájárulási adó (1) Címkefelhő

Elismerések

kivalo_tag_vedjegy_kicsi.jpg

Megbízható munkaadó

logo_megbizhato_munkaado_2022.png

Az örök rizikóterület – avagy amit a láncértékesítésekről tudni kell - 1. rész

2022.09.05. 09:35 leitnerleitner

A rengeteg automatikusan érkező információnak, a sok különböző saját- és kontrolljelentésnek köszönhetően az adóhatóság egyre több ismerettel rendelkezik nem csak a bevallások, de már az egyes ügyletek hátteréről is, nem jelent számukra kihívást egy-egy értékesítési lánc feltérképezése és a résztvevők vizsgálat alá vonása. Tekintve, hogy a láncértékesítés folyamán egy szereplő adómentesen számláz, kiemelt jelentősége van annak, hogy a szabályokat helyesen alkalmazzák az érintettek, továbbá annak is, hogy jó helyen és jól teljesítsék adózással összefüggő kötelezettségeiket.

105480843_presentation.jpg

Termékértékesítések során gyakran kérdésként merül fel, honnan lehet felismerni, hogy láncértékesítés történik, mik azok a körülmények, melyek alapján megállapíthatjuk, hogy az adott ügylet több szereplős, és ezáltal több értékesítésre is sor kerül. Ennek a kérdésnek az eldöntése sokszor a résztvevő adóalanyok számára is igen bonyolult, az adókötelezettségek helyes teljesítéséről nem is beszélve. Az utóbbi időben számos olyan esettel találkoztunk, amikor a hibát utólag sikerült feltárni, amely a teljes elévülési időre vonatkozó adminisztráció módosítást és többlet adókötelezettséget eredményezett, „mindössze” azért, mert korábban rosszul kezelték a felek az adott láncügyletet.

Mindezek miatt nagyon fontos a vállalkozások áfa kezelésének rendszerszintű és rendszeres (pl. 1-2 évente) átvilágítása, valamint egy új típusú üzleti tevékenység előtti tanácsadói konzultáció. Minél hamarabb sikerül ugyanis egy rendszerproblémát feltárni és kiszűrni, annál kisebb bonyodalmat okoz a javítás.

Az általános forgalmi adó rendszerében akkor beszélünk láncértékesítésről, amikor a terméket többször értékesítik oly módon, hogy azt a sorban első értékesítőtől közvetlenül a sorban utolsó beszerző számára adják fel küldeményként, vagy fuvarozzák el. A fogalomból is kitűnik, hogy a láncértékesítésben legalább három szereplő van, azonban árumozgás csak egyszer történik. Amennyiben a szállítás megszakad, már nem beszélhetünk láncról, legalábbis nem az első eladó és utolsó beszerző viszonylatában. Több szereplő esetében nem zárható ki, hogy több láncot is megállapítsunk, azonban ez már nem klasszikus láncértékesítés abban az értelemben, hogy az áru nem közvetlenül az első eladótól érkezik a végső beszerzőhöz.

Az áfatörvény teljesítési helyre vonatkozó szabályai alapján a láncügyletet alkotó értékesítések közül kizárólag egy termékértékesítés esetében igaz az, hogy ott kell teljesítettnek tekinteni, ahol a termék a fuvarozás megkezdésekor van. Ez a fuvarozással érintett értékesítés lehet adómentes Közösségen belüli termékértékesítés – más feltételektől is függően –, ha az értékesített terméket igazoltan külföldre, de a Közösség területére fuvarozzák. A sorban ezt megelőző termékértékesítés(ek) teljesítési helyének azt kell tekinteni, ahonnan a fuvarozás indul, míg az adómentes értékesítést követő eset(ek)ben a teljesítés helye az, ahol a fuvarozás befejeződik.

Az adómentesség alkalmazásának jogosságát azonban igazolni is kell, és szigorúbb és gyakoribb ellenőrzésekkel is kell számolni. A közösségi értékesítéseknél alkalmazott mentességek feltételrendszerét, valamint a szükséges igazolások módját két korábbi írásunkban (1., 2.) részletesen is bemutattuk.

A láncügyletekre visszatérve, az adóalanyokkal szemben jogos elvárás, hogy felismerjék, ha több szereplős ügyletben vesznek részt, hiszen ez a számlázásra, valamint az áfaadminisztrációra és kötelezettségekre is hatással van. Ugyanakkor a gyakorlatban ez számos nehézséggel jár: a résztvevő felek kiléte sokszor ismeretlen, különösen az első értékesítő számára, aki mindössze egy adóalannyal áll kapcsolatban. A láncügyletben minimum három szereplő van, ugyanakkor előfordulhatnak egészen hosszú láncolatok is, melyek feltárása sok esetben szinte lehetetlen vállalkozás (elméletben nem elképzelhetetlenek a nagyon sok szereplős láncok sem).

A következőkben egy példán keresztül mutatjuk be, hogy az egyes feltételek módosítása hogyan befolyásolja az ügylet áfakezelését. Példánkban egy háromszereplős láncügyletben a magyar adóalany az értékesítő, és az árukat a német anyacége részére adja el oly módon, hogy a termékeket közvetlenül a német adóalany francia vevőihez szállítják.

A kérdés, hogyan tud meggyőződni arról az értékesítő magyar adóalany, hogy helyesen jár el, amikor számláját akár áfával növelten, akár áfa nélkül állítja ki anyavállalata felé. A gyakorlatból tudjuk, hogy egy utólagos számlamódosítás mennyi nehézséggel és adminisztrációval jár, az a fél, aki pedig áfásan számlázott, sok esetben elzárkózik attól, hogy ezt a számláját adómentesre módosítsa, hiszen ez az adóhatóság felé is árulkodó lehet.

A helytelen adókezelés pedig sokba kerülhet az adóalanyoknak. Amennyiben egy adóvizsgálat folyamán bebizonyosodik, hogy a példánkban szereplő esetben a második értékesítés minősül adómentesnek, miközben a magyar adóalany az elsőt tekintette annak, és ebből kifolyólag adómentesen számlázott, a meg nem fizetett áfa összege teljes egészében adóhiánynak minősül, mely után adóbírságot és késedelmi pótlékot is fizetni kell. Bár a megbízható adózók számára a szankciók alacsonyabbak, a jelenlegi magas alapkamat mellett a késedelmi pótlék összege is igen fájdalmas tud lenni.

Annak eldöntéséhez, hogy a példában melyik értékesítés kezelhető adómentesként, azt kell megvizsgálni, hogy melyik értékesítés tekinthető a fuvarozáshoz kapcsolódónak. Hiszen ahogy feljebb kifejtettük, a fuvarozással érintett értékesítés lehet adómentes Közösségen belüli termékértékesítés jogcímen, ha a terméket igazoltan a Közösség másik államába fuvarozzák (ennek dokumentálása és igazolása is ütközhet nehézségekbe, ahogyan ezt már korábban bemutattuk).

Amennyiben a fuvart a magyar eladó rendeli, ő köt szerződést, ő rendelkezik a fuvarozás felett, polgári jogi értelemben az ügy urának minősül, az ő értékesítését kell adómentesnek tekinteni. Ilyenkor azzal is tisztában kell lennie, hogy hova szállítja az árukat. Joggal gondolhatja az értékesítő, hogy láncügyletben vesz részt, amennyiben például látja, hogy a szállítási cím Franciaország, amely nem egyezik a német megrendelőjének a székhelyével vagy telephelyével.

Abban az esetben azonban, ha a német anyavállalat intézi a fuvart, figyelemmel kell lenni a magyar áfatörvény által felállított vélelemre. A magyar áfatörvény főszabálya szerint a fuvarozást intéző köztes szereplő, vagyis a német anyavállalat a fuvarozást vevői minőségében végzi, így a neki történő értékesítést kell adómentesnek tekinteni. Lehetősége van azonban arra is, hogy bizonyítsa, a fuvarozás – és ezáltal az adómentes értékesítés – a saját eladásához kapcsolódik. A törvényi vélelem megdöntésére 2012-től már csak az adóalanynak van lehetősége. A magyar társaság adózási pozíciójának alátámasztása érdekében ezért célszerű nyilatkoztatni a német anyavállalatot, illetve az áru átadásakor a fuvarlevelet is el lehet kérni. Könnyen védtelen helyzetben találhatja magát a magyar szereplő, ha hibásan állít ki adómentes számlát. A legideálisabb eset természetesen az, amikor a német fél nyilatkozik, hogy az árut továbbértékesítési célból szerzi be, illetve a fuvart is úgy intézi, hogy a magyar eladótól a végső francia vevőhöz kerüljön az áru és erről partnerét is tájékoztatja. Ez kapcsolt felek között még megoldható, azonban független szereplők esetén akár az üzleti kapcsolatok feltárást is eredményezheti, amit értelemszerűen igyekeznek kerülni.

Ahogyan jeleztük, a köztes fél két szerepben is eljár, hiszen ugyanannak a terméknek egyszerre vevője és eladója, anélkül, hogy az áruk fizikailag a birtokába kerülnének. Választása függvényében akár az első, akár a második értékesítés minősülhet a fuvarozáshoz kapcsolódó, vagyis adómentes termékértékesítésnek.

A végső, francia beszerző általi fuvarozás esetén az adómentesség a második értékesítésre vonatkozik, hiszen ő csak vevői minőségben tud fuvarozni.

Megjegyezzük, hogy a fuvarozást nem kell feltétlenül közvetlenül az adóalanyoknak saját fuvareszközzel végezniük, igénybe vehetnek fuvarozót is. Az adómentes értékesítés megállapítása során pedig annak van jelentősége, hogy melyik fél lesz az, aki a fuvart intézi (megrendeli, irányítja, utasítja, kapcsolatot tart a fuvarozóval stb.).

Láncértékesítés: az áfa kockázatok melegágya – 2. rész

Címkék: áfa általános forgalmi adó dr. Menczel-Kiss Gellért láncértékesítés

süti beállítások módosítása